2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（58）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉越2017-01-12 10:20:09

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年 初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（58）,。

　　【資料】

　　甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(有建筑資質(zhì))2014年自行建造10棟規(guī)格相同的住宅樓,，其中8棟直接對(duì)外銷售，1棟自用為售樓中心,，1棟已經(jīng)對(duì)外出租,。與這10棟住宅樓相關(guān)的成本、費(fèi)用如下：

　　(1)支付地價(jià)款1400萬(wàn)元;

　　(2)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納契稅42萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)150萬(wàn)元,，直接建筑成本2100萬(wàn)元;

　　(4)開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元,、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過(guò)按同期同類銀行貸款利率計(jì)算的金額,，但不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?,。

　　已知：甲公司所在地的省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分析回答下列問(wèn)題,。

　　1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中,，正確的是( ),。

　　A.用于對(duì)外銷售的住宅樓，其自建行為應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅,，其銷售行為按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.自用為售樓中心的住宅樓,，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.用于對(duì)外出租的住宅樓，其自建行為應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅,，其出租行為按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.用于對(duì)外出租的住宅樓,，其自建行為不繳納營(yíng)業(yè)稅，其出租行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：納稅人自建房屋自用的,，其自建行為,、自用行為均不繳納營(yíng)業(yè)稅;(2)選項(xiàng)C：納稅人自建房屋出租的，其自建行為不繳納營(yíng)業(yè)稅,，其出租行為按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅,。

　　2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中,，正確的是( ),。

　　A.甲公司自用為售樓中心的住宅樓，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

　　B.甲公司自用為售樓中心的住宅樓,，不征收房產(chǎn)稅

　　C.甲公司對(duì)外出租的住宅樓,，不征收房產(chǎn)稅

　　D.甲公司用于對(duì)外銷售的住宅樓,，在出售前，不征收房產(chǎn)稅

　　【答案】AD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

　　3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí),，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元,。

　　A.110

　　B.232.60

　　C.265.82

　　D.332.28

　　【答案】C

　　【解析】(1)對(duì)外銷售的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售面積的比例為80%，相關(guān)扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)與其配比;(2)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=[(1400+42)+(150+2100)]×80%×9%=265.82(萬(wàn)元),。

　　4.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,，下列表述中，正確的是( ),。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算

　　B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求甲公司進(jìn)行土地增值稅清算

　　C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)要求甲公司進(jìn)行土地增值稅清算

　　D.甲公司應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅稅款

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人“應(yīng)當(dāng)主動(dòng)”進(jìn)行土地增值稅清算的情形：①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工,、完成銷售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的;(2)選項(xiàng)BC：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過(guò)85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

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