【東奧小編】2017年初級(jí)職稱(chēng)備考征程已經(jīng)開(kāi)啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（56）。

　　【資料】

　　王某系中國(guó)公民,，就職于中國(guó)境內(nèi)甲公司,，2014年7月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)從甲公司取得工資收入3800元，半年獎(jiǎng)4600元,，崗位津貼300元,，差旅費(fèi)津貼900元。

　　(2)擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，從乙公司取得董事費(fèi)10000元,。

　　(3)長(zhǎng)期擔(dān)任丙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的兼職講師,，當(dāng)月授課4次，每次課酬2000元,。

　　(4)出版長(zhǎng)篇小說(shuō)一部,，7月2日從丁出版社取得稿酬50000元;因該小說(shuō)添加印數(shù)，7月12日從丁出版社取得追加稿酬10000元;因該小說(shuō)再版,，7月20日又從丁出版社取得稿酬3000元,。7月22日，王某將該小說(shuō)手稿原件公開(kāi)拍賣(mài),，取得收入100000元,。7月25日，王某將該小說(shuō)改編成電視劇劇本,，從戊電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)80000元,。

　　已知：個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容,，王某工資,、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( ),。

　　A.[(3800+4600)-3500]×20%-555=425(元)

　　B.[(3800+4600+300)-3500]×20%-555=485(元)

　　C.[(3800+4600+300+900)-3500]×20%-555=665(元)

　　D.[(3800+300)-3500]×3%+(4600-3500)×3%=51(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)崗位津貼300元應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)差旅費(fèi)津貼900元不屬于工資,、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”,，不征收個(gè)人所得稅;(3)雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng),、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等,，一律將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資,、薪金收入合并，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。

　　2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容,，下列表述中，正確的是( ),。

　　A.王某取得的董事費(fèi)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　B.王某取得的董事費(fèi)按照“工資,、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　C.王某取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　D.王某取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)個(gè)人擔(dān)任公司董事,、監(jiān)事，但不在公司任職,、受雇,，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入,，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;(2)個(gè)人在公司(包括其關(guān)聯(lián)公司)任職,、受雇，同時(shí)兼任董事,、監(jiān)事的,，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,，統(tǒng)一按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容,，王某取得的講課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( ),。

　　A.2000×20%×4=1600(元)

　　B.(2000-800)×20%×4=960(元)

　　C.(2000×4-800)×20%=1440(元)

　　D.2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)兼職講課收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次;(3)勞務(wù)報(bào)酬每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額,。

　　4.根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，下列計(jì)算中,，正確的是( ),。

　　A.王某的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(50000+10000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7056(元)

　　B.王某的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=7028(元)

　　C.王某將小說(shuō)手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的100000元，應(yīng)按照“稿酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200(元)

　　D.王某從戊電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)80000元,，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×20%=12800(元)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：同一作品出版,、發(fā)表后,，因“添加印數(shù)”而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版,、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,，計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品“再版”取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)C：對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);(3)選項(xiàng)D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

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