2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（56）

來源：東奧會計在線責編：蘇曉越2017-01-10 10:39:45

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（56）。

　　【資料】

　　王某系中國公民,，就職于中國境內(nèi)甲公司,，2014年7月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)從甲公司取得工資收入3800元，半年獎4600元,，崗位津貼300元,，差旅費津貼900元。

　　(2)擔任乙公司的獨立董事,，從乙公司取得董事費10000元,。

　　(3)長期擔任丙培訓機構(gòu)的兼職講師，當月授課4次,，每次課酬2000元,。

　　(4)出版長篇小說一部，7月2日從丁出版社取得稿酬50000元;因該小說添加印數(shù),，7月12日從丁出版社取得追加稿酬10000元;因該小說再版,，7月20日又從丁出版社取得稿酬3000元。7月22日,，王某將該小說手稿原件公開拍賣,，取得收入100000元。7月25日,，王某將該小說改編成電視劇劇本,，從戊電視劇制作中心取得劇本使用費80000元。

　　已知：個人工資,、薪金所得減除費用標準為3500元/月,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題,。

　　1.根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容,，王某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中,，正確的是( ),。

　　A.[(3800+4600)-3500]×20%-555=425(元)

　　B.[(3800+4600+300)-3500]×20%-555=485(元)

　　C.[(3800+4600+300+900)-3500]×20%-555=665(元)

　　D.[(3800+300)-3500]×3%+(4600-3500)×3%=51(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)崗位津貼300元應計征個人所得稅;(2)差旅費津貼900元不屬于工資,、薪金性質(zhì)的“補貼,、津貼”，不征收個人所得稅;(3)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎,、季度獎,、加班獎、先進獎,、考勤獎等等,，一律將全部獎金與當月工資、薪金收入合并,，計算征收個人所得稅,。

　　2.根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，下列表述中,，正確的是( ),。

　　A.王某取得的董事費按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

　　B.王某取得的董事費按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅

　　C.王某取得的董事費應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　D.王某取得的董事費應繳納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)個人擔任公司董事,、監(jiān)事,，但不在公司任職、受雇,，其取得的董事費,、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅;(2)個人在公司(包括其關聯(lián)公司)任職,、受雇,，同時兼任董事、監(jiān)事的,，應將董事費,、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資,、薪金所得”項目繳納個人所得稅,。

　　3.根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，王某取得的講課收入應繳納個人所得稅稅額的下列計算中,，正確的是( ),。

　　A.2000×20%×4=1600(元)

　　B.(2000-800)×20%×4=960(元)

　　C.(2000×4-800)×20%=1440(元)

　　D.2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)兼職講課收入應按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅;(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次;(3)勞務報酬每次收入在4000元以上的,，減除20%的費用,，其余額為應納稅所得額。

　　4.根據(jù)本題要點(4)所提示的內(nèi)容,，下列計算中,，正確的是( )。

　　A.王某的稿酬所得應繳納個人所得稅=(50000+10000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7056(元)

　　B.王某的稿酬所得應繳納個人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=7028(元)

　　C.王某將小說手稿原件公開拍賣取得的100000元,，應按照“稿酬所得”稅目計算繳納個人所得稅,，王某應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200(元)

　　D.王某從戊電視劇制作中心取得劇本使用費80000元,，應按照“特許權(quán)使用費所得”稅目計算繳納個人所得稅，王某應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×20%=12800(元)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：同一作品出版,、發(fā)表后,，因“添加印數(shù)”而追加稿酬的，應與以前出版,、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,，計征個人所得稅;同一作品“再版”取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)選項C：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,，應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅,，應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);(3)選項D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅,。

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