政策引導 措施有力 服務跟進持續(xù)推進行業(yè)做強做大

　　“十二五”期間,，注冊會計師行業(yè)緊緊圍繞國家建設(shè)對注冊會計師行業(yè)的要求，實施發(fā)展戰(zhàn)略體系不松勁,，繼續(xù)把做強做大作為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總目標來定位,，把做強做大戰(zhàn)略作為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系的總戰(zhàn)略來實施，充分發(fā)揮會計師事務所和廣大注冊會計師的主體精神,，政策明晰,，措施落實，專業(yè)服務品種和專業(yè)服務能力明顯提升,，專業(yè)服務的覆蓋面持續(xù)擴大,，會計師事務所治理機制和風險控制能力逐步增強，行業(yè)業(yè)務收入持續(xù)增長,，成長了一批執(zhí)業(yè)質(zhì)量好,、服務能力精、社會信譽好的會計師事務所,。

　　一,、政策明確，引領(lǐng)做強做大的方向

　　在2004年11月召開的中注協(xié)“四代會”上,，財政部領(lǐng)導向注冊會計師行業(yè)提出了實施做強做大戰(zhàn)略的任務,。2009年，國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)56號）,，其中提出,，加快形成大中小會計師事務所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，盡快形成10家左右具有核心競爭力,、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務的大型會計師事務所,，200家左右能夠為大中型企事業(yè)單位及上市公司提供高質(zhì)量服務,、管理規(guī)范的中型會計師事務所。2010年底召開的中注協(xié)“五代會”部署深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,，將行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略擴展為包括做強做大在內(nèi)的戰(zhàn)略體系,。“十二五”期間,，注冊會計師行業(yè)深入貫徹習近平同志“注冊會計師行業(yè)要緊緊圍繞服務國家建設(shè)這個主題,、誠信建設(shè)這條主線”批示精神，按照國務院部署和財政部黨組要求,，堅持目標導向,，持續(xù)實施做強做大戰(zhàn)略，在繼續(xù)推進實施財政部等九部委聯(lián)合發(fā)布支持會計師事務所擴大服務出口的若干意見等政策措施的同時,，中注協(xié)于2012年制定實施《關(guān)于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》,，明確事務所強強合并、承接大型銀行保險公司年報審計業(yè)務,、多元化經(jīng)營,、走出去、加快信息化建設(shè),、形成會計服務產(chǎn)業(yè)集群等六大重點鼓勵方向,，以及配套的24項扶持措施。

　　政策文件強調(diào)要處理好做強與做大的關(guān)系,，做大固然重要,，做強才是關(guān)鍵。為此明確要求會計師事務所以質(zhì)量為核心,、以人才為支撐,、以管理為依托，強字為先,、做強為要,、穩(wěn)中求進、進中保好,。在鼓勵強強合并時,，明確規(guī)定應重視合并對象的質(zhì)量，合并后要實現(xiàn)“五統(tǒng)一”,，要加強對事務所合并質(zhì)量和內(nèi)部治理機制建設(shè)的核查與指導,。

　　服務金融的能力是注冊會計師行業(yè)專業(yè)服務能力的集中體現(xiàn),。為此,，中注協(xié)于2013年制定實施《關(guān)于提升注冊會計師行業(yè)服務金融業(yè)發(fā)展能力的若干意見》，提出“加快金融業(yè)務專門人才的團隊化培養(yǎng),，加快具有金融服務能力的執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡建設(shè),，加快金融業(yè)務的專業(yè)建設(shè),，加快金融業(yè)務事務所的品牌建設(shè),，加快金融服務的四個平臺建設(shè)，加快形成一批服務金融業(yè)優(yōu)勢突出的大型事務所”等6個建設(shè)方向和28個方面的具體行動方案,。

　　注冊會計師專業(yè)服務市場需要一個合理的分層結(jié)構(gòu)，既要有大而強的事務所,，也要有精而專的中小事務所,。為此，持續(xù)實施中注協(xié)《關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見》,，要求各地注協(xié)結(jié)合本地實際,，因地制宜制定支持本地中小事務所做強做專做優(yōu)的扶持政策。

　　北京,、天津,、河北、山西,、吉林,、上海、江蘇,、安徽,、河南、湖北,、廣東,、重慶、四川,、云南,、甘肅等10余個省級注協(xié)制定或推動財政部門制定了本地區(qū)行業(yè)做強做大和做精做專支持獎勵政策。

　　“十二五”期間,，中注協(xié)根據(jù)有關(guān)政策文件的規(guī)定,，累計發(fā)放做強做大扶持獎勵資金超過4000萬元，有90多家會計師事務所,、近20家地方注協(xié)獲得扶持和獎勵,。其中，6家事務所因新增承接大型銀行,、保險公司年報審計業(yè)務而獲得獎勵,；13家事務所因在全國首次開發(fā)承接特殊領(lǐng)域、高端需求,、高技術(shù)含量,、高附加值等“一特三高”新型業(yè)務而獲得獎勵；9家事務所因在境外自主設(shè)立分支機構(gòu),、以自主品牌參與權(quán)威國際會計網(wǎng)絡排名進入全球前20位,、加入國際排名前10位國際會計網(wǎng)絡成為其成員所且同時擔任國際網(wǎng)絡高層決策機構(gòu)成員而獲得獎勵,； 40多家事務所推進信息化建設(shè)并采用符合審計準則要求的審計作業(yè)系統(tǒng)而獲得資助獎勵；7家地方注協(xié)因推動省級財政部門設(shè)立注冊會計師行業(yè)發(fā)展專項資金而獲得獎勵,。

　　二,、戰(zhàn)略配套，形成做強做大的合力

　　做強做大作為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總目標,，需要各項戰(zhàn)略措施配套,，系統(tǒng)推進，形成合力,。為此,，注冊會計師行業(yè)在推進做強做大戰(zhàn)略的同時，實施行業(yè)人才戰(zhàn)略,、新業(yè)務拓展戰(zhàn)略,、執(zhí)業(yè)標準國際趨同戰(zhàn)略以及行業(yè)信息化戰(zhàn)略，五大戰(zhàn)略構(gòu)成一個體系,，并以做強做大戰(zhàn)略為總戰(zhàn)略,，配套實施，相互支持,。

　　——行業(yè)人才戰(zhàn)略方面,。深入實施行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程，加大行業(yè)高端人才培養(yǎng)力度,，助力事務所做強做大,，成為深入實施行業(yè)人才戰(zhàn)略的突出亮點。為配合國家和行業(yè)重點戰(zhàn)略實施,，在原有的行業(yè)領(lǐng)軍后備人才和主任會計師方向外,，確立了金融審計和管理會計咨詢兩個方向，并對完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的證券資格事務所,，在行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程中給予主要合伙人推薦入選名額,；針對市場需求和行業(yè)實際，研究試行分級分類分模塊學習課程,，聚焦培養(yǎng),、對標提升，提高事務所對境內(nèi)外上市公司,、特大型企業(yè)集團,、重點產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)、重要行業(yè)和重點區(qū)域企業(yè)的專業(yè)服務水平,。高端人才和高端教育在行業(yè)做強做大中的引領(lǐng)作用充分體現(xiàn),。

　　——新業(yè)務拓展戰(zhàn)略方面。“十二五”期間,，注冊會計師行業(yè)將拓展新業(yè)務領(lǐng)域,，提升非審計業(yè)務收入比重,，作為推動行業(yè)跨越發(fā)展的“瓶頸”加以突破。圍繞貫徹國家“十二五”規(guī)劃和國辦56號文件,，在新業(yè)務拓展的政策規(guī)范,、實施指引等方面單獨或與其他部委聯(lián)合印發(fā)文件36個；持續(xù)跟蹤經(jīng)濟社會發(fā)展新需求,，三次更新《注冊會計師業(yè)務指導目錄》,，為事務所提供業(yè)務拓展的方向指引；與地方注協(xié),、政府部門合作，在重要經(jīng)濟區(qū)域和重點產(chǎn)業(yè)園區(qū)創(chuàng)建了14個會計服務示范基地和3個會計服務試點項目,，累計推出近200項新型業(yè)務,，實現(xiàn)了會計專業(yè)服務與國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展布局,、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、政府職能轉(zhuǎn)變等區(qū)域戰(zhàn)略,、改革發(fā)展戰(zhàn)略,、管理創(chuàng)新戰(zhàn)略的對接。通過實施新業(yè)務拓展戰(zhàn)略,，促進了注冊會計師專業(yè)知識領(lǐng)域擴展和服務效能釋放,，注冊會計師行業(yè)與各行各業(yè)的關(guān)聯(lián)度明顯提升，公眾和市場對注冊會計師專業(yè)服務價值,、服務能力,、服務內(nèi)容和服務種類的認知明顯提高。

　　——執(zhí)業(yè)標準國際趨同戰(zhàn)略方面,。走向國際是會計師事務所做強做大的重要標志,。注冊會計師行業(yè)于2005年啟動執(zhí)業(yè)準則國際趨同戰(zhàn)略，于2006年建立起與國際趨同的執(zhí)業(yè)準則體系,。在過去五年里,，持續(xù)推進執(zhí)業(yè)準則動態(tài)趨同，為中國注冊會計師走向國際市場創(chuàng)造技術(shù)條件,。2010年以來,，借鑒國際審計準則明晰項目的最新成果，對38項中國注冊會計師審計準則及應用指南進行全面修訂,；針對審計報告國際準則的新變化,，于2015年啟動了審計報告相關(guān)準則及應用指南的制定（修訂）工作；2013年10月和2014年12月先后發(fā)布兩批13個項目共78個問題審計準則問題解答,，推動執(zhí)業(yè)準則國際趨同成果有效轉(zhuǎn)化為注冊會計師審計質(zhì)量提升的成果,；利用海峽兩岸及港澳地區(qū)會計師行業(yè)交流研討會平臺,，接受兩岸四地會計職業(yè)組織委托，起草了《注冊會計師職業(yè)判斷指南》,，并以此為基礎(chǔ),，發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)判斷指南》，促進提高注冊會計師職業(yè)判斷意識和能力,；與香港會計師公會簽署審計準則持續(xù)等效聯(lián)合聲明,、職業(yè)道德守則等效聯(lián)合聲明，內(nèi)地在港上市公司可以按照內(nèi)地執(zhí)業(yè)準則進行年度財務報表審計,。執(zhí)業(yè)標準的國際趨同成為中國注冊會計師走向國際的亮麗名片,。

　　——行業(yè)信息化戰(zhàn)略方面。五年來,，以行業(yè)信息化建設(shè)總體方案為引領(lǐng),，完成行業(yè)管理信息系統(tǒng)（二期）建設(shè)、注冊會計師考試計算機化改革,、法律法規(guī)庫和經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫建設(shè),、大型事務所審計軟件開發(fā)應用、高清視頻會議系統(tǒng)開發(fā)和網(wǎng)絡信息安全改造升級等六大重點項目,。通過推動行業(yè)信息化,，為事務所做強做大提供技術(shù)支撐。

　　三,、服務跟進,，提供做強做大的助力

　　在推動事務所做強做大的過程中，各級注協(xié)堅持需求導向,、問題導向,，不斷豐富和完善服務，優(yōu)化做強做大的政策,、專業(yè)和市場環(huán)境,。

　　——協(xié)調(diào)改善政策環(huán)境。一是加強行業(yè)相關(guān)立法協(xié)調(diào),。與立法機關(guān)溝通協(xié)調(diào),，促成新《公司法》確立公司法定審計制度、《證券法》合理界定上市公司審計責任,、《合伙企業(yè)法》新增“特殊的普通合伙”組織形式,、《企業(yè)破產(chǎn)法》明確會計師事務所擔任破產(chǎn)管理人，并對《國有資產(chǎn)法》,、《審計法》,、《反壟斷法》、《保險法》、《物權(quán)法》等20余部法律法規(guī)中涉及行業(yè)職責,、資質(zhì)的條款提出建議,，得到立法機關(guān)的重視和采納。二是針對注冊會計師執(zhí)業(yè)中遇到的突出難題,，協(xié)調(diào)并推動相關(guān)部門出臺政策措施,。銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。為此,，推動有關(guān)部門出臺政策,，就注冊會計師銀行函證的格式內(nèi)容和保密義務，以及銀行回函的工作程序,、回函要求,、回函的內(nèi)部控制、集中處理機制和對銀行回函的監(jiān)管工作作出規(guī)范,；將銀行回函作為金融服務的內(nèi)在組成部分,，要求受銀監(jiān)會監(jiān)管的政策性銀行、大型銀行,、股份制銀行,、郵儲銀行,、外資銀行以及其他銀行高質(zhì)高效反饋函證信息,，共同維護金融秩序，夯實市場主體會計信息質(zhì)量,，推動社會信用體系的建設(shè),。行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭現(xiàn)象由來已久。隨著政府采購項目不斷增多,，加上審計輪換制等因素,，政府采購中“價低者得”的問題也變得越來越尖銳。中注協(xié)把整治不正當?shù)蛢r競爭作為行業(yè)重點工作來抓,。2012年,，加大治理行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為力度，發(fā)布《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的通知》,，并約談相關(guān)事務所負責人,，就收費水平較低的審計業(yè)務可能存在的風險作出提示，提醒事務所抵制不正當?shù)蛢r競爭,。同時推動制度創(chuàng)新,，2014年12月財政部發(fā)布《政府采購競爭性磋商采購方式管理暫行辦法》，規(guī)定了政府采購的新方式,，提出了合格的采購需求應具備完整,、明確和合規(guī)三個特征，明確競爭性磋商談判的核心是“先明確采購需求、后競爭報價”的兩階段采購模式,，倡導“物有所值”的價值目標,。

　　——積極推進公眾認知。一是持續(xù)完善事務所綜合評價指標體系,。2011年以來,，以突出內(nèi)部治理和質(zhì)量控制為重點，先后三次修訂事務所綜合評價指標體系,，引導會計師事務所科學發(fā)展,，并發(fā)揮綜合評價前百家排名的市場推介功能。二是加強與社會各界的溝通聯(lián)系,。堅持“開門辦會”,，建立與政府部門和重要市場主體的聯(lián)系機制；召開中注協(xié)與學界,、新聞媒體的溝通會,，通報行業(yè)發(fā)展情況，增進各界對行業(yè)情況的了解,，征求對行業(yè)建設(shè)工作的意見和建議,，擴大行業(yè)社會影響。三是開展高端宣傳,，提升行業(yè)形象,。圍繞行業(yè)中心任務和重點工作，不斷拓展行業(yè)宣傳的形式和渠道,，加強與新聞媒體的溝通,。五年中，全國各類媒體報道行業(yè)工作4000余篇次,；充分利用《中國注冊會計師》會刊,、非執(zhí)業(yè)會員電子刊、《工作簡報》《情況通報》《行業(yè)發(fā)展研究資料》,、網(wǎng)站微信平臺,、《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展報告》等自有媒體，深入做好行業(yè)宣傳工作,。

　　——深化監(jiān)督,，促進提高行業(yè)誠信意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。全面改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,，貫徹落實風險導向監(jiān)管理念,，建立起以周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風險為核心,、體現(xiàn)獨立監(jiān)管要求,、與國際普遍認可監(jiān)管制度趨同的事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，實現(xiàn)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目質(zhì)量檢查并重、職業(yè)道德檢查與技術(shù)程序檢查并重,、建立檢查質(zhì)量保證機制與完善檢查技術(shù)并重,、檢查專家隊伍建設(shè)與檢查制度改革并重、落實注協(xié)監(jiān)管責任與落實審計責任并重等“五個并重”的改革目標,，把防范系統(tǒng)風險作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點,，引導事務所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機制和健全質(zhì)量控制體系上，促進提升注冊會計師行業(yè)系統(tǒng)風險防范的能力,。

　　——細化專業(yè)指導,。為指導改進會計師事務所治理，制訂《會計師事務所內(nèi)部治理指南》《會計師事務所合并程序指引》《合伙會計師事務所協(xié)議范本》《有限責任會計師事務所章程范本》《會計師事務所特殊普通合伙協(xié)議范本》等指導文件,；為鞏固執(zhí)業(yè)標準國際趨同成果,，促進執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行到位，修訂《財務報表審計工作底稿編制指南》,，制訂《小型企業(yè)財務報表審計工作底稿編制指南》《企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南》,，就職業(yè)懷疑、函證,、會計分錄測試,、集團財務報表審計等發(fā)布78個題解答，編發(fā)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則講解》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》,；為注冊會計師拓展新業(yè)務提供專業(yè)指導,，制訂《醫(yī)院財務報表審計指引》《基金會財務報表審計指引》《高校財務報表審計指引》《商業(yè)銀行審計指引》等針對特定實體的審計指南。

　　十二五期間,，注冊會計師行業(yè)做強做大取得明顯成效,。

　　第一,，行業(yè)整體規(guī)模和服務能力顯著提高,。“十二五”期間,，行業(yè)服務對象從公司企業(yè)顯著擴展到政府部門,、事業(yè)單位、農(nóng)村基層組織和經(jīng)濟實體,、非營利組織等領(lǐng)域,，新業(yè)務種類大幅拓展，非鑒證業(yè)務收入占行業(yè)總收入的比重由2010年度的16%提高到2015年度的30%,。行業(yè)服務的客戶單位由350萬家增至420萬家以上,。

　　第二，成長出一批執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu),、社會信譽好的事務所,。這些事務所堅持誠信執(zhí)業(yè)理念和合伙經(jīng)營精神，圍繞內(nèi)部管理“五統(tǒng)一”要求，不斷夯實內(nèi)部治理和管理的基礎(chǔ),，成為行業(yè)做強做大的典范和標桿,。2016年會計師事務所綜合評價前百家信息顯示，業(yè)務收入超過1億元的事務所有49家,，業(yè)務收入超過10億元的事務所有13家,，超過20億元的事務所有6家，超過30億元的事務所有4家,，比“十一五”末大幅增加,；前百家會計師事務所業(yè)務收入合計464.87億元，占全行業(yè)總收入的67.4%,，較“十一五”末明顯提高,。

　　第三，事務所國際服務能力有效提升,。截至2015年12月,，有19家事務所加入國際會計公司，瑞華,、致同,、立信、天職國際等一批事務所的高管躋身相關(guān)國際網(wǎng)絡的高層決策機構(gòu),。信永中和,、利安達發(fā)起設(shè)立的自主品牌國際網(wǎng)絡，在國際排名中榜上有名,。有70余家事務所在境外設(shè)立分支機構(gòu),、成員機構(gòu)或聯(lián)系機構(gòu)90余家，11家事務所獲準從事香港H股審計業(yè)務,，40余家事務所在美國公眾會計監(jiān)督委員會登記,，全行業(yè)國際業(yè)務收入超過90億元，行業(yè)服務觸及世界各主要區(qū)域,。

　　下一步,，注冊會計師行業(yè)將圍繞服務“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，緊緊抓住經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和“一帶一路”戰(zhàn)略提供的巨大機遇和賦予的歷史責任,，以做強做大為總目標,，以國際化為引領(lǐng)，深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系,，做強做大與做精做專并重,，做強與做大并進，進一步提升服務國家建設(shè)的能力,。