2017年高級會計師案例分析題（五）

來源：東奧會計在線責編：2017-01-03 14:47:55

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017年高級會計師案例分析題(五),。

　　2010年4月,，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司,，決定搶抓機遇，早做準備,，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作,，并指定財務(wù)總監(jiān)負責擬訂實施方案,。該方案要點如下：

　　(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組,，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長,，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長,。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,，辦公室設(shè)在財務(wù)部,，相關(guān)部門參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任,。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立,、實施以及其他日常工作。待時機成熟,，成立專門的內(nèi)控部門,。

　　(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請負責本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢,，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程,，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,，制定《公司內(nèi)部控制手冊》,。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中,，應(yīng)當主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開,，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險控制。

　　(三)狠抓宣傳培訓(xùn),，統(tǒng)一思想認識利用舉辦培訓(xùn)班,、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn),，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》,。

　　(四)升級信息系統(tǒng),，優(yōu)化控制手段為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制,，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》,，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施,。

　　(五)開展試運行,，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門,、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行,，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗,，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備,。

　　(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制,、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作,，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計,、經(jīng)濟責任審計的同時,，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。

　　(七)組織內(nèi)部控制評價,督促整改落實2011年底,，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作,，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分,、子公司作為重中之重,，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力,。

　　(八)借助專業(yè)力量,，引入外部審計鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求,，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作,，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計,。

　　(九)實施績效考評,，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系,。對經(jīng)評價,、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理,。

　　上述實施方案報董事會批準后實施,。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的,，請逐項指出不當之處,，并逐項簡要說明理由,。

　　[參考答案]

　　1、第一項工作安排不存在不當之處,。

　　2,、第二項工作安排存在不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開,。不符合全面性原則的要求,。

　　3、第三項工作安排不存在不當之處,。

　　4,、第四項工作安排存在不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。該項工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人批準后實施,。

　　5,、第五項工作安排不存在不當之處。

　　6,、第六項工作安排存在不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席,。審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)巍?/p>

　　7、第七項工作安排存在不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況,。內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況,。

　　8、第八項工作安排存在不當之處：聘請B會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作,。為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所,，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。