東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題(五)。

　　2010年4月,，財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,，決定搶抓機(jī)遇，早做準(zhǔn)備,，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作,，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長(zhǎng)親自?huà)鞄洆?dān)任組長(zhǎng),，總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng),，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí),，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門(mén)參與其中,，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任,。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作,。待時(shí)機(jī)成熟,，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)。

　　(二)梳理業(yè)務(wù)流程,，完善內(nèi)控制度聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢(xún),，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實(shí)際,，全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,，制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過(guò)程中,，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi),，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)利用舉辦培訓(xùn)班,、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂,、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。

　　(四)升級(jí)信息系統(tǒng),，優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　(五)開(kāi)展試運(yùn)行,，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備2010年11月，選擇本公司部分職能部門(mén),、分公司和子公司開(kāi)展內(nèi)部控制試運(yùn)行,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn),，為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備,。

　　(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制,、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作,，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì),、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

　　(七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià),督促整改落實(shí)2011年底,，開(kāi)展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分,、子公司作為重中之重,，切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力,。

　　(八)借助專(zhuān)業(yè)力量,，引入外部審計(jì)鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求,，聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作,，以便于溝通協(xié)調(diào),、整合審計(jì)。

　　(九)實(shí)施績(jī)效考評(píng),，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度建立公司激勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系,。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià),、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要嚴(yán)肅處理,。

　　上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷A公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項(xiàng)工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[參考答案]

　　1,、第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處,。

　　2、第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：梳理流程,、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi),。不符合全面性原則的要求。

　　3,、第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處,。

　　4、第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施,。該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　5、第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處,。

　　6,、第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

　　7,、第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。

　　8,、第八項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作,。為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢(xún)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì),。

　　9,、第九項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　[點(diǎn)評(píng)]本題主要考察內(nèi)部控制的原則與要素,，難度系數(shù)較低,。

　　?？忌鷤?/span>高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!

　　推薦閱讀：

  2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題(四)