參考答案及解析

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】法律事實(shí)根據(jù)是否以人的意志為轉(zhuǎn)移分為法律行為和法律事件,，簽訂租賃合同的行為屬于以人的意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律行為,。

　　2.【答案】C

　　【解析】訴訟時(shí)效期間的中止,，是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計(jì)算,。

　　3.【答案】C

　　【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為1年,，仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。

　　4.【答案】A

　　【解析】(1)變更勞動(dòng)合同未采用書(shū)面形式,，但已經(jīng)實(shí)際履行了口頭變更的勞動(dòng)合同超過(guò)1個(gè)月,，且變更后的勞動(dòng)合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī),、國(guó)家政策以及公序良俗,，當(dāng)事人以未采用書(shū)面形式為由主張勞動(dòng)合同變更無(wú)效的，人民法院不予支持;(2)用人單位變更名稱(chēng),、法定代表人等事項(xiàng),，不影響勞動(dòng)合同的履行。

　　5.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn),，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn),。一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。

　　6.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于必須記載事項(xiàng);(2)選項(xiàng)B：屬于可以授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng);(3)選項(xiàng)C：“不得轉(zhuǎn)讓”屬于任意記載事項(xiàng),，未記載時(shí)不影響票據(jù)效力,，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力。

　　7.【答案】D

　　【解析】凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶許可證申領(lǐng)單位卡,。

　　8.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算,，均可使用銀行匯票;(2)選項(xiàng)B：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金;(3)選項(xiàng)D：收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí),，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi),，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確,、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi),。

　　9.【答案】A

　　【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額,，如果銷(xiāo)售額為含增值稅的銷(xiāo)售額時(shí),，必須換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。

　　10.【答案】C

　　【解析】納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　11.【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額,。

　　12.【答案】D

　　【解析】銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(90000-9000)×17%=13770(元),，選項(xiàng)D正確,。

　　13.【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“利息、股息,、紅利所得”稅目,，并享受免稅的優(yōu)惠;(2)選項(xiàng)B：屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目;(3)選項(xiàng)C：屬于“偶然所得”稅目。

　　14.【答案】A

　　【解析】(1)財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次(月)收入不超過(guò)4000元的,，應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×10%;(2)王某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-120-800-800)×10%=128(元)。

　　【注釋】本題原考查的知識(shí)點(diǎn)根據(jù)2017年教材已過(guò)時(shí),，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編,。

　　15.【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

　　16.【答案】A

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年”內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　17.【答案】D

　　【解析】(1)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的“成交價(jià)格”為基礎(chǔ)的“到岸價(jià)格”作為完稅價(jià)格,。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格;(2)甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=(90+2+5+0.3)×10%=9.73(萬(wàn)元),。

　　18.【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國(guó)城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,。

　　19.【答案】B

　　【解析】對(duì)非金屬礦中的“粘土、砂石”,，采用從量定額方法征收資源稅。

　　【注釋】2016年本考題選項(xiàng)B的內(nèi)容政策已過(guò)時(shí),，您看到的B選項(xiàng)內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材改編之后的內(nèi)容,。

　　20.【答案】C

　　【解析】(1)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅和消費(fèi)稅”合計(jì)稅額為計(jì)稅依據(jù);(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。

　　21.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：房屋買(mǎi)賣(mài)、交換和贈(zèng)與,，房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,，屬于契稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)C：房屋租賃，房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不屬于契稅征稅范圍,。

　　22.【答案】A

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　23.【答案】B

　　【解析】納稅人有騙稅行為,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

　　24.【答案】D

　　【解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,，才可以向人民法院提起行政訴訟,。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體,、征稅對(duì)象,、征稅范圍、減稅,、免稅,、退稅、抵扣稅款,、適用稅率,、計(jì)稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限,、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,，征收稅款、加收滯納金,，扣繳義務(wù)人,、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳,、代征行為等,。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于行政處分,。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立,。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒(méi)有隸屬關(guān)系,，仲裁委員會(huì)之間也沒(méi)有隸屬關(guān)系,。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】有下列情況之一，勞動(dòng)者提出或者同意續(xù)訂,、訂立勞動(dòng)合同的,，除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外，應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同：(1)勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的,。(2)用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí),，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的。(3)連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同,，且勞動(dòng)者沒(méi)有下述情形,，續(xù)訂勞動(dòng)合同的：①?lài)?yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的;②嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊,，給用人單位造成重大損害的;③勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系,，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出,，拒不改正的(選項(xiàng)D);④勞動(dòng)者以欺詐,、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同,，致使勞動(dòng)合同無(wú)效的;⑤被依法追究刑事責(zé)任的(選項(xiàng)B);⑥勞動(dòng)者“患病或者非因工負(fù)傷”,，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的(選項(xiàng)C);⑦勞動(dòng)者不能勝任工作,，經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)或者調(diào)整工作崗位,，仍不能勝任工作的(選項(xiàng)A)。

　　4.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：用人單位發(fā)生合并或者分立等情況,，原勞動(dòng)合同繼續(xù)有效,，勞動(dòng)合同由承繼其權(quán)利和義務(wù)的用人單位繼續(xù)履行,。

　　5.【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，其病假工資,、疾病救濟(jì)費(fèi)和醫(yī)療待遇按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%;(2)選項(xiàng)C：公休,、假日和法定節(jié)日包括在醫(yī)療期內(nèi),。

　　6.【答案】BC

　　【解析】存款人申請(qǐng)臨時(shí)存款賬戶展期，變更,、撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶以及補(bǔ)(換)發(fā)開(kāi)戶許可證時(shí),，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理,。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】票據(jù)貼現(xiàn)條件包括：(1)票據(jù)未到期(選項(xiàng)A);(2)票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣(選項(xiàng)D);(3)持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織(選項(xiàng)B);(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系(選項(xiàng)C);(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件,。

　　8.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：啤酒在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　9.【答案】ABCD

　　10.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：房屋,、建筑物“以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：退休人員再任職取得的收入,，按照“工資,、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　12.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AD：沒(méi)有免征耕地占用稅的優(yōu)惠,。

　　13.【答案】ABCD

　　14.【答案】ABCD

　　15.【答案】ABCD

　　【解析】稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體(各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),、海關(guān)等)和納稅主體(納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人),。

　　三,、判斷題

　　1.【答案】√

　　【解析】人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解,，但下列案件可以調(diào)解：(1)行政賠償,、補(bǔ)償案件;(2)行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件,。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】(1)委托收款以“銀行”為付款人的,，銀行應(yīng)當(dāng)在“當(dāng)日”將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人;(2)委托收款以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人,，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款,，付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款,。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】企業(yè)接受捐贈(zèng)所得,，屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　四,、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：根據(jù)規(guī)定,，背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人(丙公司)對(duì)后手(丁公司)的被背書(shū)人(戊公司)不承擔(dān)保證責(zé)任,。(2)選項(xiàng)BC：甲公司是出票人,，P銀行是承兌人，他們應(yīng)當(dāng)向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任,。

　　3.【答案】C

　　【解析】背書(shū)不得附條件,，背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力,。即背書(shū)有效,，所附條件無(wú)效。

　　4.【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：P銀行已經(jīng)對(duì)該匯票承兌,，承兌后便成為承兌人,，是該票據(jù)上的主債務(wù)人;商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日,。在本題中,，出票日期是2015年5月10日，匯票到期日是2015年6月10日,。因此,，持票人在規(guī)定的期限內(nèi)向承兌人提示付款，承兌人不得以出票人未足額存款為由拒絕付款,，承兌人應(yīng)當(dāng)付款,。(2)選項(xiàng)BD：銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行;未能足額交存的，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外,，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息,。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于集體福利的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)并入銷(xiāo)售額一并計(jì)稅;(2)價(jià)款與價(jià)外費(fèi)用均為含稅金額，所以需要價(jià)稅分離,。

　　3.【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46800元，以46800元為基礎(chǔ),，價(jià)稅分離后計(jì)稅,。

　　4.【答案】B

　　【解析】視同銷(xiāo)售，有同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格,，以該同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)稅,，同類(lèi)乳制品含稅價(jià)款3510元,，需要價(jià)稅分離處理。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】A

　　【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=265+2295=2560(元),。

　　2.【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得,，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元),。

　　3.【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅,。

　　4.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　預(yù)祝考生們2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!