參考答案及解析

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的,，視為完全民事行為能力人,。

　　2.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴,，不能申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　3.【答案】B

　　【解析】職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的,，年休假5天;已滿10年不滿20年的,，年休假10天;已滿20年的，年休假15天,。

　　4.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是法定的，主要是針對(duì)勞動(dòng)關(guān)系的解除和終止,，如果勞動(dòng)者無(wú)過(guò)錯(cuò),，用人單位則應(yīng)給予勞動(dòng)者一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　5.【答案】D

　　【解析】(1)按照現(xiàn)行政策,，職工個(gè)人按照本人繳費(fèi)工資的8%繳費(fèi),，記入個(gè)人賬戶;(2)職工本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費(fèi)基數(shù);(3)張某每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=4000×3×8%=960(元),。

　　6.【答案】D

　　【解析】單位或者個(gè)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票,、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票,，不以騙取財(cái)物為目的的：(1)由中國(guó)人民銀行對(duì)出票人處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;(2)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

　　7.【答案】B

　　【解析】單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過(guò)5000元,。

　　8.【答案】D

　　【解析】設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu),，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組,、攝制組等,，因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶,。

　　9.【答案】A

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-30%)×17%=16.83(萬(wàn)元),。

　　10.【答案】B

　　【解析】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更,。

　　11.【答案】C

　　【解析】(1)對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒,、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額,，征收消費(fèi)稅;(2)1.17萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用;(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為“含稅”收入。

　　12.【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：除另有規(guī)定外,，納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的,，分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(2)選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;(3)選項(xiàng)D：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方為個(gè)人的,，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　13.【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1000×5‰=5(萬(wàn)元),，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6×60%=3.6(萬(wàn)元)，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元,。

　　14.【答案】C

　　【解析】(1)直接捐贈(zèng)的6萬(wàn)元不得扣除;(2)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)的4萬(wàn)元,，扣除限額=30×12%=3.6(萬(wàn)元)，所以準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為3.6萬(wàn)元,。

　　15.【答案】C

　　【解析】稿酬所得基本稅率為20%,，并對(duì)應(yīng)納稅額減征30%。

　　16.【答案】A

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以某項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次,。

　　17.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：實(shí)行從價(jià)計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。

　　18.【答案】D

　　【解析】火車不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

　　19.【答案】D

　　【解析】權(quán)利,、許可證照按照每件5元貼花,。

　　20.【答案】B

　　【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。

　　21.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：均不征收資源稅,。

　　22.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD：屬于征稅主體的職權(quán),。

　　23.【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途;(2)選項(xiàng)C：屬于抵扣聯(lián)的用途。

　　24.【答案】A

　　【解析】納稅擔(dān)保的范圍包括稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用。

　　二,、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立,，口頭達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效。

　　2.【答案】ABCD

　　3.【答案】ABCD

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】經(jīng)濟(jì)性裁員的情形包括：(1)依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的(選項(xiàng)B);(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的(選項(xiàng)D);(3)企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn),、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整,，經(jīng)變更勞動(dòng)合同后，仍需裁減人員的(選項(xiàng)AC);(4)其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化,，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行的,。

　　5.【答案】ABCD

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】簽發(fā)銀行本票時(shí)必須記載的事項(xiàng)：(1)表明“銀行本票”的字樣;(2)無(wú)條件支付的承諾;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)出票日期;(6)出票人簽章。

　　7.【答案】BC

　　【解析】單位一次性購(gòu)買預(yù)付卡5000元以上,，個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡5萬(wàn)元以上的,，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金,。購(gòu)卡人不得使用信用卡購(gòu)買預(yù)付卡,。

　　8.【答案】AB

　　【解析】下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;(2)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅,、車輛牌照費(fèi),。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：實(shí)木地板在生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,。實(shí)木地板的保養(yǎng)服務(wù)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地,。

　　11.【答案】ACD

　　【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：(1)年所得12萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)D);(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的(選項(xiàng)C);(3)從中國(guó)境外取得所得的(選項(xiàng)A);(4)取得應(yīng)納稅所得,，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　12.【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù);(2)選項(xiàng)D：商用貨車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù),。

　　13.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移,，不屬于契稅的征稅范圍。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為及其他具體行政行為不服的,，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng),。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”，包括確認(rèn)納稅主體,、征稅對(duì)象,、征稅范圍、減稅,、免稅,、退稅、抵扣稅款,、適用稅率,、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限,、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款,、加收滯納金,，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳,、代收代繳,、代征行為等。

　　15.【答案】AC

　　【解析】偷稅,，是指納稅人采取偽造,、變?cè)臁㈦[匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為,。

　　三,、判斷題

　　1.【答案】√

　　2.【答案】√

　　【解析】在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同，不管是用人單位解除還是勞動(dòng)者解除,，用人單位再次招用該勞動(dòng)者時(shí),，不得再約定試用期。

　　3.【答案】×

　　【解析】單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,，不得存取現(xiàn)金,，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶,。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】高檔手表采用“從價(jià)”計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。

　　6.【答案】×

　　【解析】集體所有制企業(yè)的職工個(gè)人在企業(yè)改制過(guò)程中,，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅,。

　　7.【答案】√

　　8.【答案】×

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前，不征收房產(chǎn)稅,，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

　　四,、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】在勞務(wù)派遣關(guān)系中，勞動(dòng)合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位(甲公司)與被派遣勞動(dòng)者(劉某)之間,，被派遣勞動(dòng)者不與用工單位(乙公司)簽訂勞動(dòng)合同,、發(fā)生勞動(dòng)關(guān)系。

　　2.【答案】CD

　　【解析】勞務(wù)派遣單位(甲公司)應(yīng)當(dāng)按月向被派遣勞動(dòng)者支付報(bào)酬,，被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間,，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向被派遣勞動(dòng)者按月支付報(bào)酬,。

　　3.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，勞動(dòng)者可隨時(shí)通知用人單位解除勞動(dòng)者合同，無(wú)須提前通知用人單位,。

　　4.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是在勞動(dòng)者無(wú)過(guò)錯(cuò)的情況下,，用人單位(甲公司)與勞動(dòng)者解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償,。在本案例中,，由于用人單位(甲公司)未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)者隨時(shí)通知用人單位(甲公司)解除勞動(dòng)合同后,，用人單位(甲公司)應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】C

　　【解析】納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以進(jìn)口小汽車,、購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件和支付的運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅,。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說(shuō)明銷售進(jìn)口小汽車,、小汽車內(nèi)部裝飾品,、小汽車零配件、提供汽車維修服務(wù)取得的都是含稅收入,，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理;適用的稅率都是17%,，所以選項(xiàng)ABCD全部正確。

　　4.【答案】C

　　【解析】小汽車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外,，消費(fèi)稅實(shí)行一次課征,，小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，所以再次銷售時(shí)不再繳納,。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于應(yīng)稅收入,。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】以上均為不得扣除的項(xiàng)目。

　　3.【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬(wàn)元),。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確,。

　　預(yù)祝考生們2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!