參考答案及解析

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的,，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生,、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。(1)選項(xiàng)ABD：屬于法律行為;(2)選項(xiàng)C：屬于法律事件,。

　　2.【答案】C

　　【解析】訴訟時效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán),，即喪失依訴訟程序強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利,。權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利并不消滅。

　　3.【答案】A

　　【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的,，用人單位可以按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失;經(jīng)濟(jì)損失的賠償,，可從勞動者本人的工資中扣除,，但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%;若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付,。在本題中,，2500-2500×20%=2000(元)>1800元。因此,，每月扣除最高限額為500元,。

　　4.【答案】B

　　【解析】勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是,，勞動關(guān)系終止的,，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

　　5.【答案】B

　　【解析】用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記,。

　　6.【答案】D

　　【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶,，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù),。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外,。對于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;對于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶,，“正式開立之日”為開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期,。本題中，基本存款賬戶屬于核準(zhǔn)類賬戶,，故應(yīng)當(dāng)選D選項(xiàng),。

　　7.【答案】B

　　【解析】預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求,，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請,，財政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。

　　8.【答案】C

　　【解析】只有“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”才需要提示承兌(選項(xiàng)C),，對于見票即付的商業(yè)匯票,、銀行匯票、銀行本票和支票,，無需提示承兌(選項(xiàng)ABD),。

　　9.【答案】C

　　【解析】(1)購進(jìn)貨物用于“投資、分配,、贈送”視同銷售貨物處理(選項(xiàng)C);(2)購進(jìn)貨物用于“免稅項(xiàng)目,、集體福利和個人消費(fèi)”不視同銷售貨物(選項(xiàng)ABD)。

　　【注釋】2015年本考題選項(xiàng)A的內(nèi)容政策已過時,，您看到的A選項(xiàng)內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材政策改編后的內(nèi)容,。

　　10.【答案】D

　　【解析】采取以舊換新銷售貨物的處理：一般貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格;金銀首飾：應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價款征收增值稅,。

　　11.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：實(shí)木地板在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅,，目前只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,。

　　12.【答案】A

　　【解析】“酒”、“小汽車”,、“高檔手表”,、“游艇”、“摩托車”,、“電池”,、“涂料”稅目不涉及消費(fèi)稅抵扣的問題。

　　【注釋】2015年本考題選項(xiàng)C的內(nèi)容政策已過時,，您看到的C選項(xiàng)內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材改編后的內(nèi)容,。

　　13.【答案】C

　　【解析】納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減,。甲設(shè)計公司應(yīng)繳納增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　14.【答案】C

　　【解析】“不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼”包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼(選項(xiàng)C),、誤餐補(bǔ)助,。

　　15.【答案】D

　　【解析】勞務(wù)報酬所得，只有一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入(不得扣除交通費(fèi)等支出)為一次,，計算繳納個人所得稅。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額=4200×(1-20%)×20%=672(元),。

　　16.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：屬于“勞務(wù)報酬所得”,。

　　17.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”稅目繳納個人所得稅。

　　18.【答案】A

　　【解析】對原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物,，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,，以及原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，按照最惠國稅率征稅,。

　　19.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船,，免征車船稅,。

　　20.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：開采的天然原油征資源稅，人造石油不征資源稅,。汽油,、柴油是屬于深加工產(chǎn)物，不屬于原油,，不征收資源稅,。

　　21.【答案】D

　　【解析】契稅的納稅人,，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人(契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象,。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,，不征收契稅),。(1)選項(xiàng)A：房屋的出租不屬于契稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)BC：應(yīng)由土地使用權(quán)的“承受方”(而非市政府、甲公司)繳納契稅,。

　　22.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于納稅人的權(quán)利;(2)選項(xiàng)B：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù);(3)選項(xiàng)C：屬于納稅人的義務(wù);(4)選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利,。

　　23.【答案】C

　　【解析】對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議,。

　　24.【答案】B

　　【解析】欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保,。

　　二,、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】附加刑包括：罰金、剝奪政治權(quán)利,、沒收財產(chǎn),、驅(qū)逐出境。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】下列事項(xiàng)不能申請行政復(fù)議：(1)不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分(警告,、記過,、記大過、降級,、撤職,、開除)或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴;(2)不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理,，可依法申請仲裁或者向法院提起訴訟。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】(1)用人單位招用勞動者時,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知勞動者工作內(nèi)容,、工作條件、工作地點(diǎn),、職業(yè)危害,、安全生產(chǎn)狀況、勞動報酬,，以及勞動者要求了解的其他情況(選項(xiàng)A);(2)用人單位招用勞動者,，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔(dān)保或者以其他名義向勞動者收取財物(選項(xiàng)BCD),。

　　4.【答案】AB

　　【解析】(1)無雇工的個體工商戶,、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi),，分別記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶(選項(xiàng)AB);(2)基本養(yǎng)老保險的個人賬戶不得提前支取,，并且免征利息稅(選項(xiàng)CD)。

　　5.【答案】AD

　　【解析】(1)勞動者在試用期內(nèi)提前3日或試用期滿后提前30日通知用人單位解除勞動合同的,，用人單位無需向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金(選項(xiàng)AD);(2)因用人單位有過錯,，勞動者可以隨時通知解除勞動合同，用人單位需向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償(選項(xiàng)BC),。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時,，才可進(jìn)行掛失止付。具體包括：(1)已承兌的商業(yè)匯票(選項(xiàng)A);(2)支票(選項(xiàng)BC);(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票(選項(xiàng)D),。

　　7.【答案】BCD

　　【解析】(1)個人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的,，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金(選項(xiàng)A);(2)個人或者單位購買記名預(yù)付卡或者一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上的,，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件;發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識別購卡人,、單位經(jīng)辦人的身份，核對有效身份證件,，登記身份基本信息,，并留存有效身份證件的復(fù)印件或者影印件(選項(xiàng)CD)。使用實(shí)名購買預(yù)付卡的,，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃徔ㄈ诵彰蛘邌挝幻Q,、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號碼,、聯(lián)系方式,、購卡數(shù)量、購卡日期,、購卡總金額,、預(yù)付卡卡號及金額等信息(選項(xiàng)B)。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：按銷售貨物繳納增值稅;(2)選項(xiàng)C：按提供勞務(wù)繳納增值稅,。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】(1)啤酒,、黃酒和成品油實(shí)行從量計征消費(fèi)稅(選項(xiàng)D);(2)選項(xiàng)ABC：實(shí)行從價計征消費(fèi)稅。

　　10.【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于營改增范圍中“生活服務(wù)業(yè)——餐飲住宿服務(wù)”;(2)選項(xiàng)B：屬于營改增范圍中的“交通運(yùn)輸業(yè)”服務(wù);(3)選項(xiàng)C：屬于營改增范圍中的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——鑒證咨詢服務(wù)”;(4)選項(xiàng)D：屬于營改增范圍中“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù)”,。

　　【注釋】本題原考查的知識點(diǎn)根據(jù)2017年教材已過時,，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(如土地使用權(quán)),、股權(quán),、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　　12.【答案】BD

　　【解析】(1)外籍個人以“非現(xiàn)金”形式取得的住房補(bǔ)貼,，暫免征收個人所得稅(選項(xiàng)A);(2)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得，暫免征收個人所得稅(選項(xiàng)B);(3)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)“5年以上”,，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,，暫免征收個人所得稅(選項(xiàng)C);(4)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票,、體育彩票,，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅(選項(xiàng)D),。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：天然原油征收資源稅,，人造石油不征收資源稅。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】凡以房屋為載體,，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,，如給排水、采暖,、消防,、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算,，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅,。

　　15.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：專業(yè)發(fā)票是指由國有金融,、郵電、鐵路,、民用航空,、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票，包括但不限于：①國有金融,、保險企業(yè)的存貸,、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,、保險憑證(選項(xiàng)A);②國有郵政,、電信企業(yè)的郵票、郵單,、話務(wù),、電報收據(jù);③國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票,、貨票(選項(xiàng)B),。(2)選項(xiàng)CD：屬于普通發(fā)票。

　　三,、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任,，由被申請人承擔(dān)。

　　2.【答案】×

　　【解析】失業(yè)保險金領(lǐng)取期限自辦理“失業(yè)登記”之日起計算,。

　　3.【答案】√

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　【注釋】本題原考查的知識點(diǎn)根據(jù)2017年教材已過時,，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。

　　7.【答案】×

　　【解析】應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”稅目繳納個人所得稅,。

　　8.【答案】×

　　【解析】購置的新車船,，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　四,、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】職工累計工作已滿1年不滿10年的,，年休假5天。

　　2.【答案】CD

　　【解析】(1)國慶加班,，無論是否補(bǔ)休,，甲公司均應(yīng)向范某支付加班工資=200×300%×3=1800(元);(2)周末休息日加班，如果甲公司事后未安排范某補(bǔ)休,，則甲公司應(yīng)向范某支付的加班工資=200×200%×1=400(元),。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)BC：試用期包括在勞動合同期內(nèi)。在上下班途中,，職工受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通,、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷,。(2)選項(xiàng)AD：職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi),，原工資福利待遇不變,，由所在單位按月支付。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議;(2)選項(xiàng)B：從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同,，但后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行;(3)選項(xiàng)C：非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工;(4)選項(xiàng)D：非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期,。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】銷售小汽車同時收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價外收入”，視為含稅價款,，需換算為不含稅價款并入銷售額繳納消費(fèi)稅和增值稅,，甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅,。

　　3.【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天,。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù),、饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面,，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時納稅,。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入,。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：增值稅是價外稅，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不準(zhǔn)予扣除,。

　　3.【答案】D

　　【解析】扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬元,。

　　4.【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(車船稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬元),。

　　預(yù)祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!