參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】上位法的效力優(yōu)于下位法,。包括憲法至上原則,、法律高于法規(guī)原則,、法規(guī)高于規(guī)章原則,、行政法規(guī)高于地方性法規(guī)原則。

　　2.【答案】D

　　【解析】刑罰分為主刑和附加刑,。主刑包括管制,、拘役、有期徒刑,、無期徒刑和死刑;附加刑包括罰金,、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)和驅(qū)逐出境,。(1)選項(xiàng)ABC：屬于主刑;(2)選項(xiàng)D：屬于附加刑,。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間,，當(dāng)事人提起訴訟,、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)過的時(shí)效期間全歸于無效;(2)選項(xiàng)D：訴訟時(shí)效期間的中止，是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的,，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計(jì)算。

　　4.【答案】C

　　【解析】用人單位自“用工之日”起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系,，與是否簽訂書面的勞動(dòng)合同無關(guān),。

　　5.【答案】B

　　【解析】職工個(gè)人按照本人繳費(fèi)工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，記入個(gè)人賬戶,。

　　6.【答案】B

　　【解析】實(shí)際工作年限10年以上的,，在本單位工作年限5年以上10年以下的，醫(yī)療期為9個(gè)月,。

　　7.【答案】B

　　【解析】(1)月為“壹”,、“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(2)日為“壹”至“玖”和“壹拾”,、“貳拾”,、“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(3)日為“拾壹”至“拾玖”的,，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”,。

　　8.【答案】D

　　【解析】預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬,、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金,。

　　9.【答案】B

　　【解析】見票即付的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款,。

　　10.【答案】C

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的僅限于金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品,。

　　11.【答案】B

　　【解析】銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金,，又未能與銷售貨物分別核算，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理,，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于不征稅收入;(3)選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入,。

　　13.【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。2013年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬元)=460(萬元),，甲企業(yè)2013年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元,。

　　14.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地,。

　　15.【答案】B

　　【解析】對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,，按協(xié)定稅率征稅。

　　16.【答案】A

　　【解析】機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位,。

　　17.【答案】D

　　【解析】技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)合同,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同,，一般的法律,、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,，其所立合同不貼印花,。

　　18.【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅額大小、應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源管控的需要,，印花稅分別采用自行貼花,、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

　　19.【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形;(2)選項(xiàng)D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形,。

　　20.【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于納稅人的權(quán)利;(2)選項(xiàng)BCD：屬于納稅人的義務(wù),。

　　21.【答案】D

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,，持稅務(wù)登記證件,，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

　　22.【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“抽象行政行為”，對(duì)“抽象行政行為”不能直接申請(qǐng)行政復(fù)議;(2)選項(xiàng)BCD：均為“具體行政行為”,，屬于行政復(fù)議的受案范圍,。

　　23.【答案】D

　　【解析】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人,，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　24.【答案】D

　　【解析】(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)(選項(xiàng)D),。(2)需要注意的是，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房(選項(xiàng)ABC)。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施,。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立,，即具有法律約束力;(2)選項(xiàng)B：仲裁協(xié)議獨(dú)立存在,，合同的變更、解除,、終止或者無效,，不影響仲裁協(xié)議的效力;(3)選項(xiàng)CD：當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或者請(qǐng)求人民法院作出裁定,。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)地方各級(jí)人民政府的具體行政行為不服的,，向上一級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議;(2)選項(xiàng)B：對(duì)海關(guān)、金融,、國稅,、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議;(3)選項(xiàng)C：對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議;(4)選項(xiàng)D：對(duì)縣級(jí)以上人民政府工作部門的具體行政行為不服的,，申請(qǐng)人既可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議,。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】勞動(dòng)合同用工是我國企業(yè)的基本用工形式,，勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式，只能在臨時(shí)性,、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施,。

　　4.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：勞動(dòng)者可以“隨時(shí)通知”解除勞動(dòng)合同;(2)選項(xiàng)CD：勞動(dòng)者“不需要事先告知”即可解除勞動(dòng)合同。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：不記名預(yù)付卡有效期不得低于3年,。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才可進(jìn)行掛失止付,，具體包括：(1)已承兌的商業(yè)匯票(選項(xiàng)B);(2)支票(選項(xiàng)C);(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票(選項(xiàng)A不能選);(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票(選項(xiàng)D)。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：保證不得附有條件,，附有條件的,，不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料(選項(xiàng)CD),、投資入股(選項(xiàng)B),、抵償債務(wù)(選項(xiàng)A)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天;(2)納稅人提供建筑服務(wù),、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天(選項(xiàng)B,、C);(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天(選項(xiàng)D);(4)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天(選項(xiàng)A)。

　　【注釋】本題原考查的知識(shí)點(diǎn)根據(jù)2017年教材已過時(shí),，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。

　　10.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：免征企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)CD：減半征收企業(yè)所得稅,。

　　11.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　12.【答案】AC

　　【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車,、電車,、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車,。而車船稅的稅目分為五大類,，包括乘用車、商用車,、其他車輛,、摩托車和船舶?？忌⒁馀c車船稅征稅范圍的區(qū)別,。

　　【注釋】2014年本題選項(xiàng)C的內(nèi)容政策已經(jīng)過時(shí)，您看到的C選項(xiàng)內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材改編后的內(nèi)容,。

　　13.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花;(2)選項(xiàng)D：按“權(quán)利,、許可證照”貼花。

　　14.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：人造石油不征收資源稅;(2)選項(xiàng)D：資源稅的征稅范圍主要包括礦產(chǎn)品和鹽類,，不包括原木,。

　　15.【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項(xiàng)BC：屬于稅收保全措施;(3)選項(xiàng)D：屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　三,、判斷題

　　1.【答案】√

　　2.【答案】×

　　【解析】從事同類業(yè)務(wù)的競(jìng)業(yè)限制期限,，不得超過2年。

　　3.【答案】√

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】×

　　【解析】停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊,。

　　10.【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅,、免稅待遇的，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期,，甲公司與乙公司不是同一用人單位,，甲公司可以與王某約定試用期;(2)選項(xiàng)B：勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或者勞動(dòng)合同約定工資的80%(2000元)，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)(1600元);(3)選項(xiàng)C：勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的,，試用期不得超過2個(gè)月;(4)選項(xiàng)D：試用期應(yīng)包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi),。

　　2.【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商后可以延長工作時(shí)間,，一般每日不得超過1小時(shí);因特殊原因需要延長工作時(shí)間的,，在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長工作時(shí)間，每日不得超過3小時(shí),，每月不得超過36小時(shí);(2)選項(xiàng)C：在確定年休假的天數(shù)時(shí),，依據(jù)的是勞動(dòng)者自參加工作以來的累計(jì)工作年限，而非在現(xiàn)單位的工作年限;(3)選項(xiàng)D：職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的,，年休假5天,。

　　3.【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：用人單位與勞動(dòng)者約定了服務(wù)期，勞動(dòng)者以用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由解除勞動(dòng)合同的,，不屬于違反服務(wù)期的約定,，用人單位不得要求勞動(dòng)者支付違約金;(2)選項(xiàng)B：服務(wù)期的期限可以超過勞動(dòng)合同期限;(3)選項(xiàng)C：違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的學(xué)習(xí)費(fèi)用。

　　4.【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，勞動(dòng)者可隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同,，且可以要求用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金;(2)選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限為：2008年1月1日后，6個(gè)月以上不滿1年的,，按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的,，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。2011年7月1日～2012年8月1日,，應(yīng)為1.5個(gè)月的標(biāo)準(zhǔn),，而不是2個(gè)月。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】C

　　【解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率;(2)甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元),。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的貨物,，其進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。通關(guān),、商檢費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,。

　　3.【答案】D

　　【解析】銷售小轎車收取的提車款屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入),，應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。故銷售小轎車增值稅銷項(xiàng)稅額=(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬元),。

　　4.【答案】A

　　【解析】(1)提供加工,、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，維修汽車取得的全部收入均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅;(2)含稅的價(jià)款換算,，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率),，故維修汽車增值稅銷項(xiàng)稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入,，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入,，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入);(2)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元),，實(shí)際發(fā)生額(1.5萬元)未超過稅前扣除限額,，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額,，稅前只能扣除14萬元;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2(萬元),，實(shí)際發(fā)生額(1萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除,。

　　3.【答案】A

　　【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)用,，稅前準(zhǔn)予扣除。

　　4.【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的原材料損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款(6萬元)后的余額,，依照規(guī)定在稅前扣除;(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損,、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1.7萬元),，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除,。

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