2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定
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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點(diǎn)：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定,。
【提示】
?、俣惵?1%加0.005元/支;
②環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;
?、鄄荒艿挚垡郧碍h(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。
④總機(jī)構(gòu)匯總納稅
【例題·計(jì)算題】某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人),，2016年3月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙300條,，開具普通發(fā)票,，取得含稅收入20.358萬元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元,。計(jì)算該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)(每標(biāo)準(zhǔn)條200支)。
【答案及解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×11%+(5000+2000+300)×200×0.005/10000=38.50(萬元),。
應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元),。
合計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅=38.50+22.78=61.28(萬元),。
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