2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（43）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-15 13:23:37

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017年 初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（43）,。

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元,，出租辦公樓租金收入120萬元,，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬元,，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元,，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元;

　　(4)支付訴訟費(fèi)2萬元,，工商行政部門罰款3萬元,，母公司管理費(fèi)68萬元，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元,，消費(fèi)稅19萬元,，營業(yè)稅6萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題。

　　1.下列業(yè)務(wù)中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是( ),。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金收入120萬元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　2.下列稅費(fèi)中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費(fèi)稅19萬元

　　C.營業(yè)稅6萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　3.下列支出中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予全額扣除的是( ),。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元

　　C.職工福利費(fèi)150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元),，實(shí)際發(fā)生額(30萬元)超過稅前扣除限額，當(dāng)年稅前只能扣除25萬元;(2)選項(xiàng)B：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元),，實(shí)際發(fā)生額(12萬元)未超過稅前扣除限額,，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額,，稅前只能扣除140萬元;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予全額扣除。

　　4.下列支出中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費(fèi)68萬元

　　C.訴訟費(fèi)2萬元

　　D.直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,，稅前不得扣除;(2)選項(xiàng)B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除;(3)選項(xiàng)C：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)用,，稅前準(zhǔn)予扣除;(4)選項(xiàng)D：納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除,。

　　預(yù)祝考生們2017年初級會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!