【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（37）,。

　　甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡稱“甲公司”)是增值稅一般納稅人,，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售,，同時(shí)從事木質(zhì)工藝品,、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營,。2015年4月,，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)油漆、修理用零配件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元、稅額8.50萬元;支付運(yùn)費(fèi)10萬元(不含稅)，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1.10萬元。購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元,、稅額26萬元。

　　(2)銷售一批自產(chǎn)A型實(shí)木地板，取得不含稅銷售額為1260萬元,，開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票,。

　　(3)將一批自產(chǎn)B型實(shí)木地板用于裝修本公司辦公室,，該批地板的總成本為20萬元,，B型實(shí)木地板沒有同類貨物銷售價(jià)格。

　　(4)將1000平方米的自產(chǎn)C型實(shí)木地板無償贈送給乙房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間,。該批地板的總成本為18萬元，最近時(shí)期甲公司C型實(shí)木地板的平均銷售價(jià)格為每平方米0.03萬元(不含增值稅額),。

　　已知：增值稅稅率為17%,，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%，相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容,，甲公司在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額時(shí),，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬元。

　　A.8.50

　　B.26

　　C.8.50+26=34.50

　　D.8.50+1.10+26=35.60

　　【答案】D

　　【解析】(1)購進(jìn)油漆,、修理用零配件時(shí)支付的運(yùn)費(fèi),，可以憑票(貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)抵扣;(2)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+1.10+26=35.60(萬元),。

　　2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，甲公司銷售自產(chǎn)A型實(shí)木地板增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,，正確的是( ),。

　　A.增值稅銷項(xiàng)稅額=1260×17%=214.20(萬元)

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額=[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.90(萬元)

　　C.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1260×5%=63(萬元)

　　D.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[1260+11.7÷(1+17%)]×5%=63.50(萬元)

　　【答案】BD

　　【解析】銷售自產(chǎn)A型實(shí)木地板時(shí)收取的包裝費(fèi)11.7萬元屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)并入銷售額中計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅,。

　　3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容,，甲公司將自產(chǎn)B型實(shí)木地板用于裝修本公司辦公室，其增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,，正確的是( ),。

　　A.增值稅銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.40(萬元)

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額=20×(1+5%)÷(1-5%)×17%=3.76(萬元)

　　C.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20×5%=1(萬元)

　　D.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20×(1+5%)÷(1-5%)×5%=1.11(萬元)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)將自產(chǎn)貨物用于裝修本公司辦公室，視同銷售貨物;(2)由于B型實(shí)木地板沒有同類貨物銷售價(jià)格,，應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格;(3)由于實(shí)木地板實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅,，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率);(4)增值稅銷項(xiàng)稅額=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×增值稅稅率;(5)應(yīng)納消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅稅率。

　　4.根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容,，甲公司將自產(chǎn)C型實(shí)木地板無償贈送給乙房地產(chǎn)公司,，其增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( ),。

　　A.增值稅銷項(xiàng)稅額=0.03×1000×17%=5.10(萬元)

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額=18×(1+5%)÷(1-5%)×17%=3.38(萬元)

　　C.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=0.03×1000×5%=1.50(萬元)

　　D.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=18×(1+5%)÷(1-5%)×5%=0.99(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)甲公司將自產(chǎn)C型實(shí)木地板無償贈送給乙房地產(chǎn)公司,，視同銷售貨物;(2)由于C型實(shí)木地板有同類貨物的平均銷售價(jià)格，直接以該價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),，不用再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格了,。

　　預(yù)祝考生們2017年初級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!