2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（34）
【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（34）,。
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售化妝品,。2014年5月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售香水150箱,，不含增值稅單價(jià)為2萬(wàn)元/箱，另收取品牌使用費(fèi)11.7萬(wàn)元,。
(2)受托加工香水精,，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，委托方提供的原材料成本58萬(wàn)元,，甲公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,。
(3)銷售口紅兩批，第一批100箱,，不含增值稅單價(jià)為0.2萬(wàn)元/箱;第二批200箱,，不含增值稅單價(jià)為0.16萬(wàn)元/箱。
(4)將口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì),。
已知：化妝品增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為30%,。
要求：
根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題。
1.關(guān)于甲公司本月銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,，下列計(jì)算中,，正確的是( )
A.2×150×30%=90(萬(wàn)元)
B.(2×150+11.7)×30%=93.51(萬(wàn)元)
C.(2×150+11.7)÷(1+17%)×30%=79.92(萬(wàn)元)
D.[2×150+11.7÷(1+17%)]×30%=93(萬(wàn)元)
【答案】D
【解析】甲公司銷售香水同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅,。
2.關(guān)于甲公司受托加工香水精應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額,，下列計(jì)算中，正確的是( ),。
A.58×30%=17.4(萬(wàn)元)
B.(58+5)×30%=18.9(萬(wàn)元)
C.(58+5)÷(1-30%)×30%=27(萬(wàn)元)
D.(58+5)÷(1+30%)×30%=14.54(萬(wàn)元)
【答案】C
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率,。
3.關(guān)于甲公司銷售口紅的增值稅和消費(fèi)稅處理，下列計(jì)算中,，正確的是( ),。
A.甲公司銷售口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(萬(wàn)元)
B.甲公司銷售口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×(100+200)×17%=10.2(萬(wàn)元)
C.甲公司銷售口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(0.2×100+0.16×200)×30%=15.6(萬(wàn)元)
D.甲公司銷售口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=0.2×(100+200)×30%=18(萬(wàn)元)
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng)AB：銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用的增值稅稅率;(2)選項(xiàng)CD：從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，應(yīng)納消費(fèi)稅額=不含增值稅銷售額×適用的消費(fèi)稅稅率,。
4.關(guān)于甲公司將口紅贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,，下列計(jì)算中，正確的是( ),。
A.0.16×50×30%=2.4(萬(wàn)元)
B.0.2×50×30%=3(萬(wàn)元)
C.(0.2+0.16)÷2×50×30%=2.7(萬(wàn)元)
D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×30%=2.6(萬(wàn)元)
【答案】D
【解析】(1)甲公司將口紅用于“贊助”,，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅品的“加權(quán)平均銷售價(jià)格”(合計(jì)銷售額÷合計(jì)銷售量)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;(2)如果甲公司將口紅用于“抵償債務(wù)”,，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!
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