2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（32）

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-12 11:55:39

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017年 初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（32）,。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元。

　　(2)將20輛小汽車對外投資,，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛,，平均銷售價格15萬元/輛,、最低銷售價格為14萬元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車,，當(dāng)月5日簽訂合同,，當(dāng)月10日收到預(yù)售款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車,，當(dāng)月20日開具發(fā)票,。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售,、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門,、2輛用于贊助,。

　　已知，小汽車增值稅稅率為17%,，消費稅稅率為5%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費稅稅額的下列計算中,，正確的是( ),。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)銷售小汽車同時收取的手續(xù)費應(yīng)作為“價外收入”，價稅分離后計入銷售額征收消費稅;(2)甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元),。

　　2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中,，正確的是( )。

　　A.20×16×5%=16(萬元)

　　B.20×15×5%=15(萬元)

　　C.20×10×5%=10(萬元)

　　D.20×14×5%=14(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車,，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是( ),。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　4.下列行為中,，應(yīng)繳納消費稅的是( ),。

　　A.480輛用于銷售

　　B.10輛用于廣告

　　C.8輛用于企業(yè)管理部門

　　D.2輛用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù),、饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面,，視同銷售應(yīng)稅消費品，于移送使用時繳納消費稅,。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!