2017稅務師《財務與會計》知識點：銀行存款的核算

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-12 11:34:56

2017稅務師《財務與會計》知識點：銀行存款的核算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《財務與會計》知識點：銀行存款的核算,。

　　(一)銀行支付結算方式

　　(二)銀行存款業(yè)務的賬務處理

　　1.銀行存款賬戶的開立

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶,、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶,。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經(jīng)批準后,，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　3.銀行存款的對賬

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額,，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等,。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,，主要是存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬,，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬,，企業(yè)尚未付款入賬,。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù),。對于未達賬項,，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理,。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項　目	金　額	項　目	金　額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收,，企業(yè)未收款		加：企業(yè)已收、銀行未收款
減：銀行已付,、企業(yè)未付款		減：企業(yè)已付,、銀行未付款
調(diào)節(jié)后余額		調(diào)節(jié)后余額