2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-12 11:34:56

2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的核算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的核算。

　　(一)銀行支付結(jié)算方式

　　(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　1.銀行存款賬戶的開立

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶,、一般存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶和專用賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　3.銀行存款的對(duì)賬

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額,，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，若沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等,。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,，主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬,，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬,，企業(yè)尚未付款入賬,。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù),。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理,。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)　目	金　額	項(xiàng)　目	金　額
銀行存款日記賬余額		銀行對(duì)賬單余額
加：銀行已收,，企業(yè)未收款		加：企業(yè)已收、銀行未收款
減：銀行已付,、企業(yè)未付款		減：企業(yè)已付,、銀行未付款
調(diào)節(jié)后余額		調(diào)節(jié)后余額

　　【例題?單選題】下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是(　　),。(2015年)

　　A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行,，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)

　　B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知

　　C.企業(yè)已開出支票,，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)

　　D.銀行已為企業(yè)收取貨款,，企業(yè)尚未收到收款通知

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，銀行已為企業(yè)收取貨款,，企業(yè)尚未收到收款通知,，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額,。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中,，正確的是(　　)。

　　A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤,，并作為記賬依據(jù)

　　B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額,，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù),，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，進(jìn)行賬務(wù)處理，所以選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!