2017年中級職稱財務(wù)管理預(yù)習知識點：短期借款

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2016-12-09 14:54:28

[東奧小編]東奧會計在線中級職稱頻道提供：2017年中級會計師財務(wù)管理科目預(yù)習知識點：短期借款。

　　短期借款

　　(一)短期借款的信用條件

　　銀行等金融機構(gòu)對企業(yè)貸款時,，通常會附帶一定的信用條件,。短期借款所附帶的一些信用條件主要有：

　　1.信貸額度

　　信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額,，信貸額度的有效期限通常為1年,。一般情況下，在信貸額度內(nèi),，企業(yè)可以隨時按需要支用借款,。但是，銀行并不承擔必須貸款的義務(wù),。如果企業(yè)信譽惡化,，即使在信貸限額內(nèi),，企業(yè)也可能得不到借款。此時,，銀行不會承擔法律責任,。

　　2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi),，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額,，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定,，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用,。

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的有效期常超過1年，但實際上貸款每幾個月發(fā)放一次,，所以這種信貸具有短期和長期借款的雙重特點,。

　　3.補償性余額

　　補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例(通常為10%-20%)計算的最低存款余額。對于銀行來說,，補償性余額有助于降低貸款風險,，補償其可能遭受的風險;對借款企業(yè)來說，補償性余額則提高了借款的實際利率,，加重了企業(yè)的負擔,。

　　4.借款抵押

　　為了降低風險，銀行發(fā)放貸款時往往需要有抵押品擔保,。短期付款的抵押品主要有應(yīng)收賬款,、存貨、應(yīng)收票據(jù),、債券等,。銀行將根據(jù)抵押品面值的30%—90%發(fā)放貸款，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對風臉的態(tài)度,。

　　5.償還條件

　　貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期(每月,、季)等額償還兩種方式。一般來講,，企業(yè)不希望采用后一種償還方式,，因為這會提高借款的實際年利率;而銀行不希望采用前一種償還方式，是因為這會加重企業(yè)的財務(wù)負擔,，增加企業(yè)的拒付風險,，同時會降低實際貸款利率。

　　6.其他承諾

　　銀行有時還要求企業(yè)為取得貸款而作出其他承諾,，如及時提供財務(wù)報表,、保持適當?shù)呢攧?wù)水平(如特定的流動比率)等。如企業(yè)違背所作出的承諾，銀行可要求企業(yè)立即償還全部貸款,。

　　(二)短期借款的成本

　　短期借款成本主要包括利息,、手續(xù)費等。短期借款成本的髙低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式,。短期貸款利息的支付方式有收款法,、貼現(xiàn)法和加息法三種，付息方式不同,，短期借款成本計算也有所不同,。

　　1.收款法

　　收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。銀行向企業(yè)貸款一般都采用這種方法收取利息,。采用收款法時,，短期貸款的實際利率就是名義利率。

　　2.貼現(xiàn)法

　　貼現(xiàn)法又稱折價法,，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時,，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法,。在這種利息支付方式下,，企業(yè)可以利用的貸款只是本金減去利息部分后的差額，因此,，貸款的實際利率要高于名義利率,。

　　3.加息法

　　加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款情況下,，銀行將根據(jù)名義利率計算的利息加到貸款本金上,，計算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額,。由于貸款本金分期均衡償還,，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息,。這樣企業(yè)所負擔的實際利率便要高于名義利率大約1倍。

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