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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的稅目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的稅目。

　　征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品共有15個稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目,。

　　消費(fèi)稅稅目及學(xué)習(xí)時應(yīng)注意的問題：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲

　　【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念,，有不同的計稅方式、稅率也不相同。

　　卷煙生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式,。

　　卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復(fù)合稅，適用稅率為11%加0.005元/支,。

　　雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率,，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　(二)酒

　　子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒

　　糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法,。

　　糠麩白酒,、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率,。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度(含)的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費(fèi)稅,。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸),、黃酒采用定額稅率。

　　飲食業(yè),、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅,。

　　【例題·多選題】下列消費(fèi)品,，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( ),。

　　A.果木酒

　　B.藥酒

　　C.調(diào)味料酒

　　D.黃酒

　　E.復(fù)制酒

　　【答案】ABDE

　　(三)化妝品

　　含美容、修飾類化狀品,、成套化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品。

　　【注意】不含舞臺,、戲劇,、影視化妝用的上妝油、卸妝油,、油彩,。

　　【例題?多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( ),。

　　A.香水,、香水精

　　B.高檔護(hù)膚類化妝品

　　C.指甲油、藍(lán)眼油

　　D.演員化妝用的上妝油,、卸妝油

　　E.香皂,、洗發(fā)水

　　【答案】ABC

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%;

　　其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅,，稅率為10%。

　　【例題·單選題】下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( ),。

　　A.調(diào)味料酒

　　B.鞭炮引線

　　C.衛(wèi)星通訊車

　　D.寶石坯

　　【答案】D

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油

　　5.潤滑油6.航空煤油7.燃料油

　　【提示】各子目計稅時,，噸與升之間計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部,、國家稅務(wù)總局確定。

　　橡膠填充油,、溶劑油原料屬于溶劑油范圍,。

　　航空煤油(也叫噴氣燃料)暫緩征收消費(fèi)稅。

　　同時符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油(BDl00)》標(biāo)準(zhǔn),。

　　成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中,，作為燃料,、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅,。

　　催化料,、焦化料屬于燃料油的征稅范圍。

　　(七)摩托車

　　含輕便摩托車和摩托車,。

　　(八)小汽車

　　子目:1.乘用車2.中輕型商用客車

　　含9座內(nèi)乘用車,、10-23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。

　　電動汽車以及沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,，不征消費(fèi)稅,。

　　【例題?單選題】下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.零售卷煙

　　B.進(jìn)口金銀首飾

　　C.生產(chǎn)銷售果啤

　　D.生產(chǎn)銷售電動汽車

　　【答案】C

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球,、高爾夫球桿,、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把,。

　　(十)高檔手表

　　包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本稅目只涉及符合長度,、材質(zhì),、用途等項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍,。

　　(十三)實(shí)木地板

　　含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板,。

　　(十四)電池

　　(十五)涂料

　　自2015年2月1日起，對電池,、涂料征收4%的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

　　自2016年1月1日起，對鉛蓄電池征收4%的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

　　【提示】考生要掌握消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目,，并把握消費(fèi)稅與增值稅雙層征收的環(huán)節(jié)。

　　【例題·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的說法正確的有( )。

　　A.用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等活動的非機(jī)動艇屬于“游艇”的征收范圍

　　B.對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車,、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍

　　C.實(shí)木指接地板及用于裝飾,、墻壁、天棚的實(shí)木裝飾板屬于“實(shí)木地板”的征收范圍

　　D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍

　　E.以汽油,、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍

　　【答案】BCDE

　　【例題?多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法,，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( ),。

　　A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

　　D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【答案】AD

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!