2017年中級(jí)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):信用政策
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信用政策
信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件和收賬政策三個(gè)方面,。
(一)信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請(qǐng)者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格,,可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額》減少壞賬損失,,減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售量甚至?xí)虼讼拗破髽I(yè)的銷售機(jī)會(huì);如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松,,可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷,,因此,會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本,。
1.信息來源
企業(yè)進(jìn)行信用分析時(shí),,必須考慮信息的類型,、數(shù)量和成本。信息既可以從企業(yè)內(nèi)部收集,,也可以從企業(yè)外部收集,。無論信用信息從哪兒收集,都必須將成本與預(yù)期的收益進(jìn)行對(duì)比,。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的最重要的信用信息來源是信用申請(qǐng)人執(zhí)行信用申請(qǐng)(協(xié)議)的情況和企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請(qǐng)人還款歷史的記錄,。
企業(yè)可以使用各種外部信息來源來幫助其確定申請(qǐng)人的信譽(yù)。申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表是該種信息主要來源之一,。無論是經(jīng)過審計(jì)的還是沒有經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,,因?yàn)榭梢詫⑦@些財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)比率與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行對(duì)比,因此它們都提供了有關(guān)信用申請(qǐng)人的重要信息,。獲得申請(qǐng)人付款狀況的第二個(gè)信息來源是一些商業(yè)參考資料或申請(qǐng)人過去獲得賒銷的供貨商,。另外,銀行或其他貸款機(jī)構(gòu)(如商業(yè)貸款機(jī)構(gòu)或租賃公司)可以提供申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標(biāo)準(zhǔn)化信息,,最后,,一些地方性和全國(guó)性的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)收集、評(píng)價(jià)和報(bào)告有關(guān)申請(qǐng)人信用狀況的歷史信息,。這些信用報(bào)告包括諸如以下內(nèi)容的信息:還款歷史,、財(cái)務(wù)信息、最高信用額度,、可獲得的最長(zhǎng)信用期限和所有未了結(jié)的債務(wù)訴訟,。
2.信用的定性分析
信用的定性分析是指對(duì)申請(qǐng)人“質(zhì)”的方面的分析。常用的信用定性分析法是5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng),,即評(píng)估申請(qǐng)人信用品質(zhì)的五個(gè)方面:品質(zhì),、能力、資本,、抵押和條件,。
5C | 含義 | 衡量 |
(1)品質(zhì) | 指?jìng)€(gè)人申請(qǐng)人或公司申請(qǐng)人管理者的誠(chéng)實(shí)和正直表現(xiàn);這是“5C”中最主要的因素 | 通常要根據(jù)過去計(jì)量結(jié)合現(xiàn)狀調(diào)查來進(jìn)行分析,。 |
(2)能力 | 指經(jīng)營(yíng)能力 | 通常通過分析申請(qǐng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力及獲利情況,,管理制度是否健全,管理手段是否先進(jìn),,產(chǎn)品生產(chǎn)銷售是否正常,,在市場(chǎng)上有無競(jìng)爭(zhēng)力,經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)實(shí)力是否逐年增長(zhǎng)等來評(píng)估,。 |
(3)資本 | 資本是指如果企業(yè)或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債,,他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。 | 調(diào)查了解企業(yè)資本規(guī)模和負(fù)債比率,,反映企業(yè)資產(chǎn)或資本對(duì)負(fù)債的保障程度,。 |
(4)抵押 | 當(dāng)公司或個(gè)人不能滿足還款條款時(shí),,可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物; | 分析擔(dān)保抵押手續(xù)是否齊備,,抵押品的估值和出售有無問題,,擔(dān)保人的信譽(yù)是否可靠等。 |
(5)條件 | 條件是指影響申請(qǐng)人還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 | 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,,包括企業(yè)發(fā)展前景,、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)需求變化等進(jìn)行分析,,預(yù)測(cè)其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響,。 |
3.信用的定量分析
進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況,。常用的指標(biāo)有:流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率(如流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù),、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率,、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率,,以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)率,、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率)。
將這些指標(biāo)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較可以洞察申請(qǐng)人的信用狀況,。
(二)信用條件
信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件,,由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成,。
1.信用期間
信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間,,或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間,一般簡(jiǎn)稱為信用期,。
信用期的確定,,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收人和成本的影響。延長(zhǎng)信用期,,會(huì)使銷售額增加,,產(chǎn)生有利影響;與此同時(shí),應(yīng)收賬款,、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,,會(huì)產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí),,可以延長(zhǎng)信用期,,否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期,,情況與此相反,。
2.折扣條件
折扣條件包括現(xiàn)金折扣和折扣期兩個(gè)方面,。如果企業(yè)給顧客提供現(xiàn)金折扣,那么顧客在折扣期付款少付的金額產(chǎn)生的“成本”將影響公司收益,。當(dāng)顧客利用了公司提供的折扣,,而折扣又沒有促使銷售額增長(zhǎng)時(shí),公司的凈收益則會(huì)下降,。當(dāng)然上述收入方面的損失可能會(huì)全部或部分地由應(yīng)收賬款持有成本的下降所補(bǔ)償,。
現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠,,主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,,縮短企業(yè)的平均收款期。另外,,現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來購(gòu)貨,,借此擴(kuò)大銷售量。
折扣的表示常用如5/10,、3/20,、N/30這樣的符號(hào)。這三個(gè)符號(hào)的含義分別為:5/10表示10天內(nèi)付款,,可享受5%的價(jià)格優(yōu)惠,,即只需支付原價(jià)的95%,如原價(jià)為10000元,,只需支付9500元;3/20表示20天內(nèi)付款,,可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠,即只需支付原價(jià)的97%,,若原價(jià)為10000元,,則只需支付9700元;N/30表示付款的最后期限為30天,此時(shí)付款無優(yōu)惠,。
(三)收賬政策
收賬政策是指信用條件被違反時(shí),,企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策,,可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資,,減少壞賬損失,但要增加收賬成本,。如果采用較消極的收賬政策,,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款投資,增加壞賬損失,,但會(huì)減少收賬費(fèi)用,。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。
想輕松通過每天就要多學(xué)點(diǎn),,經(jīng)歷坎坷,,終見彩虹,,祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)考試輕松過關(guān)!