2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-08 09:25:42

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票,。

　　輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購,、增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理：

　　1.限量限額發(fā)售

　　限量：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;

　　限額：實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定,。

　　2.增購預(yù)征

　　輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。

　　【例題·單選題】甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完,，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元,。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時,，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅(　　),。

　　A.0.45萬元

　　B.0.6萬元

　　C.1.5萬元

　　D.2.55萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅=15×3%=0.45(萬元)。

　　輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅,。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi),，一次性退還納稅人,。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!