【小編“百花爭(zhēng)妍”】東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題1。

　　甲公司為一家大型成套設(shè)備出口企業(yè),，經(jīng)營(yíng)成套設(shè)備出口并承建相關(guān)工程,。2010年12月31日,，甲公司將成套設(shè)備出售給東南亞某國(guó)的乙公司,，應(yīng)收成套設(shè)備款5億美元,。甲公司與乙公司簽訂合同,，約定在乙公司項(xiàng)目投產(chǎn)后,，將在2011年12月31日至2015年12月31日每年末收取1億美元,。由于甲公司收款時(shí)間長(zhǎng)、涉及金額大，甲公司在總經(jīng)理主持下開(kāi)會(huì)討論如何防范匯率變動(dòng)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　總經(jīng)理：由于長(zhǎng)期應(yīng)收款5億美元收款時(shí)間長(zhǎng)達(dá)5年,，而且美元對(duì)人民幣匯率波動(dòng)較大，人民幣不斷升值,，對(duì)外幣資產(chǎn)產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn),，我認(rèn)為有必要對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值，但套期保值方案應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后才能實(shí)施,。

　　銷(xiāo)售部經(jīng)理：我贊成,。我建議與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，5年中每年年末從中國(guó)銀行買(mǎi)入1億美元,，按約定匯率結(jié)算,，以控制美元貶值帶來(lái)的損失。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：我贊成與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約,，但不贊成買(mǎi)入美元;我建議在第5年年末賣(mài)出5億美元給中國(guó)銀行,，并以約定匯率按凈額結(jié)算。

　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理：我提補(bǔ)充意見(jiàn),。我建議在每年末出售1億美元給中國(guó)銀行,，并以約定匯率按凈額結(jié)算。如果董事會(huì)能通過(guò)這個(gè)建議,，就能夠按照套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，穩(wěn)定本公司業(yè)績(jī)。

　　會(huì)后,，總經(jīng)理將上述討論結(jié)果提交董事會(huì)審議,。甲公司董事會(huì)決定對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值。

　　甲公司與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約,，約定從2011年12月31日至2015年的每年年末,，甲公司將1億美元出售給中國(guó)銀行，按1美元等于6.5元人民幣的固定匯率與結(jié)算當(dāng)日的實(shí)際匯率以?xún)纛~進(jìn)行結(jié)算,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料,，逐項(xiàng)判斷甲公司發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由,。

　　(2)根據(jù)上述資料，指出：

　?、偕鲜鎏灼陉P(guān)系中,，哪些是套期工具和被套期項(xiàng)目。

　?、谠撎灼诒Ｖ祵儆诤畏N類(lèi)型,。

　　③該套期保值是否能夠運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。

　?、芗俣ㄔ撎灼诒恢付楣蕛r(jià)值套期,，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　案例分析題

　　甲公司為一家大型成套設(shè)備出口企業(yè),，經(jīng)營(yíng)成套設(shè)備出口并承建相關(guān)工程,。2010年12月31日，甲公司將成套設(shè)備出售給東南亞某國(guó)的乙公司,，應(yīng)收成套設(shè)備款5億美元,。甲公司與乙公司簽訂合同，約定在乙公司項(xiàng)目投產(chǎn)后,，將在2011年12月31日至2015年12月31日每年末收取1億美元,。由于甲公司收款時(shí)間長(zhǎng)、涉及金額大,，甲公司在總經(jīng)理主持下開(kāi)會(huì)討論如何防范匯率變動(dòng)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　總經(jīng)理：由于長(zhǎng)期應(yīng)收款5億美元收款時(shí)間長(zhǎng)達(dá)5年，而且美元對(duì)人民幣匯率波動(dòng)較大,，人民幣不斷升值,，對(duì)外幣資產(chǎn)產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)，我認(rèn)為有必要對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值,，但套期保值方案應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后才能實(shí)施,。

　　銷(xiāo)售部經(jīng)理：我贊成。我建議與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約,，5年中每年年末從中國(guó)銀行買(mǎi)入1億美元，按約定匯率結(jié)算,，以控制美元貶值帶來(lái)的損失,。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：我贊成與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，但不贊成買(mǎi)入美元;我建議在第5年年末賣(mài)出5億美元給中國(guó)銀行,，并以約定匯率按凈額結(jié)算,。

　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理：我提補(bǔ)充意見(jiàn)。我建議在每年末出售1億美元給中國(guó)銀行,，并以約定匯率按凈額結(jié)算,。如果董事會(huì)能通過(guò)這個(gè)建議，就能夠按照套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，穩(wěn)定本公司業(yè)績(jī),。

　　會(huì)后，總經(jīng)理將上述討論結(jié)果提交董事會(huì)審議,。甲公司董事會(huì)決定對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值,。

　　甲公司與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，約定從2011年12月31日至2015年的每年年末，甲公司將1億美元出售給中國(guó)銀行,，按1美元等于6.5元人民幣的固定匯率與結(jié)算當(dāng)日的實(shí)際匯率以?xún)纛~進(jìn)行結(jié)算,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　(2)根據(jù)上述資料,，指出：

　?、偕鲜鎏灼陉P(guān)系中，哪些是套期工具和被套期項(xiàng)目,。

　?、谠撎灼诒Ｖ祵儆诤畏N類(lèi)型。

　?、墼撎灼诒Ｖ凳欠衲軌蜻\(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行處理,。

　　④假定該套期被指定為公允價(jià)值套期,，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

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