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2017稅務師《財務與會計》知識點:反映償債能力的比率

來源:東奧會計在線責編:文博2016-11-29 09:44:43

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2017稅務師《財務與會計》知識點:反映償債能力的比率

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期,,是梳理稅務師考試考點的寶貴時期,我們一起來學習2017《財務與會計》基礎考點:反映償債能力的比率,。

  (一)短期償債能力

  【補充】絕對數(shù)指標:營運資本=流動資產-流動負債

  速動與非速動資產的劃分

  資產負債表

  單位名稱:宏大股份有限公司 2×13年12月31日 單位:元

資產

期末余額

年初余額

負債和所有者權益(或股東權益)

期末余額

年初余額

流動資產



流動負債



貨幣資金

46200

11770

短期借款

22000

11000

交易性金融資產

5500

11000

交易性金融負債



應收票據(jù)

1100

5500

應付票據(jù)

5500

4400

應收賬款

62700

41800

應付賬款

12650

9900

預付款項

71500

4400

預收款項

7400

7700

應收利息



應付職工薪酬

2200

1100

應收股利



應交稅費

15950

14850

其他應收款

1650

550

應付利息



存貨

88000

11000

應付股利


1100

一年內到期的非流動資產



其他應付款

3300

1100

其他流動資產

4400

2200

一年內到期的非流動負債

5500

3850

流動資產合計

216700

186670

其他流動負債



非流動資產



流動負債合計

74500

55000

可供出售金融資產



非流動負債



持有至到期投資

23000

3000

長期借款

44000

60500

長期應收款



應付債券

33000

22000

長期股權投資

32000

8000

長期應付款

5500

5500

投資性房地產



專項應付款



固定資產

111870

82500

預計負債

2500


在建工程

4400


遞延所得稅負債

1000

2000

工程物資



其他非流動負債



固定資產清理

3300

9900

非流動負債合計

86000

90000

生產性生物資產



負債合計

160500

145000

油氣資產



所有者權益(或股東權益)



無形資產

7700

1100

實收資本

110000

110000

開發(fā)支出



資本公積

10000

9000

商譽



減:庫存股



長期待攤費用

2200

3300

盈余公積

95370

22000

遞延所得稅資產



未分配利潤

25300

8470

其他非流動資產



所有者權益(或股東權益)合計

240670

149470

非流動資產合計

184470

107800




資產合計

401170

294470

負債和所有者權益(或股東權益)合計

401170

294470

  【答案及解析】

  (1)流動比率

  年初流動比率=186670/55000=3.39

  年末流動比率=216700/74500=2.91

  (2)速動比率

  年初速動比率=(186670-110000-2200)/55000=1.35

  年末速動比率=(216700-88000-4400)/74500=1.67

  (3)現(xiàn)金比率

  年初現(xiàn)金比率=(11770+11000)/55000=0.41

  年末現(xiàn)金比率=(46200+5500)/74500=0.69

  指標的分析

  (1)一般來說,該類指標從反映短期償債能力來看,一般情況下是指標值越大表示償債能力越強;

  (2)過高的比率,也可能反映企業(yè)擁有過分充裕的現(xiàn)金或低盈利的流動資產過多,,說明企業(yè)資金利用不充分,有可能降低企業(yè)的獲利能力;

  (3)指標分析應注意的問題

  利用流動比率分析償債能力要注意對存貨和應收賬款的變現(xiàn)能力分析;

  利用速動比率要注意對應收賬款變現(xiàn)能力這一因素的分析,。

  【例題·單選題】下列各項中,,不屬于速動資產的是( )。

  A.現(xiàn)金

  B.產成品

  C.應收賬款

  D.交易性金融資產

  【答案】B

  【解析】構成流動資產的各項目,,流動性差別很大,。其中貨幣資金,、交易性金融資產和各項應收賬款,可以在較短時間內變現(xiàn),,稱為速動資產,。

  (二)長期償債能力——針對全部負債的償還

  1.還本能力:

  負債總額/XX資產(總資產、凈資產)

  分析時需注意的問題

  (1)一般來說,,指標低,,企業(yè)償還長期債務的能力強;反之則相反。

  (2)從股東的角度看,,在企業(yè)總資產報酬率高于負債資本成本率的條件下,,指標高,可以充分利用財務杠桿獲得利益,。

  【教材例題116頁】

  資產負債表

  單位名稱:宏大股份有限公司 2×13年12月31日 單位:元

資產

期末余額

年初余額

負債和所有者權益(或股東權益)

期末余額

年初余額

流動資產



流動負債



貨幣資金

46200

11770

短期借款

22000

11000

交易性金融資產

5500

11000

交易性金融負債



應收票據(jù)

1100

5500

應付票據(jù)

5500

4400

應收賬款

62700

41800

應付賬款

12650

9900

預付款項

71500

4400

預收款項

7400

7700

應收利息



應付職工薪酬

2200

1100

應收股利



應交稅費

15950

14850

其他應收款

1650

550

應付利息



存貨

88000

11000

應付股利


1100

一年內到期的非流動資產



其他應付款

3300

1100

其他流動資產

4400

2200

一年內到期的非流動負債

5500

3850

流動資產合計

216700

186670

其他流動負債



非流動資產



流動負債合計

74500

55000

可供出售金融資產



非流動負債



持有至到期投資

23000

3000

長期借款

44000

60500

長期應收款



應付債券

33000

22000

長期股權投資

32000

8000

長期應付款

5500

5500

投資性房地產



專項應付款



固定資產

111870

82500

預計負債

2500


在建工程

4400


遞延所得稅負債

1000

2000

工程物資



其他非流動負債



固定資產清理

3300

9900

非流動負債合計

86000

90000

生產性生物資產



負債合計

160500

145000

油氣資產



所有者權益(或股東權益)



無形資產

7700

1100

實收資本

110000

110000

開發(fā)支出



資本公積

10000

9000

商譽



減:庫存股



長期待攤費用

2200

3300

盈余公積

95370

22000

遞延所得稅資產



未分配利潤

25300

8470

其他非流動資產



所有者權益(或股東權益)合計

240670

149470

非流動資產合計

184470

107800




資產合計

401170

294470

負債和所有者權益(或股東權益)合計

401170

294470

  【答案及解析】

  年末資產負債率=160500/401170×100%=40%

  年末產權比率=160500/240670×100%=66.69%

  【例題·多選題】如果不考慮其他因素,,下列項目中說明企業(yè)償還債務能力越強的有( )。

  A.較高的現(xiàn)金比率

  B.較高的已獲利息保障倍數(shù)

  C.較高的產權比率

  D.較高的流動比率

  E.較高的資產負債率

  【答案】ABD

  【解析】CE選項越高,,說明償還債務能力越弱,。

  2.付息能力指標

提示

分析時需注意的問題

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用

=(利潤總額+利息費用)÷(利息費用+資本化利息)

一般來說,已獲利息倍數(shù)至少應等于1,。該項指標越大,,說明支付債務利息的能力越強;這項指標越小,,說明支付債務利息的能力越弱,。

  【例題·單選題】甲公司2010年度經營活動現(xiàn)金凈流量為1200萬元,計提的減值準備110萬元,,固定資產折舊400萬元,,公允價值變動收益50萬元,存貨增加600萬元,,經營性應收項目減少800萬元,,經營性應付項目增加100萬元,發(fā)生財務費用160萬元,,(其中利息費用150萬元);該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,,不存在納稅調整項目。若不考慮其他事項,,則該公司2010年已獲利息倍數(shù)為(  ),。(2011年)

  A.1.86

  B.2.O4

  C.3.12

  D.3.49

  【答案】D

  【解析】經營活動產生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現(xiàn)金流量的項目。

  1200=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160

  凈利潤=1200-110-400+50+600-800-100-160=280

  稅前利潤=280/(1-25%)=373.33(萬元)

  息稅前利潤=373.33+150=523.33(萬元)

  已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=523.33/150=3.49,。

  【例題·單選題】乙公司2015年的營業(yè)收入為14500萬元,財務費用為500萬元,資產減值損失為10萬元,所得稅費用為32.50萬元,凈利潤為97.50萬元,乙公司2015年資本化利息支出100萬元,,已經計入在建工程,則利息保障倍數(shù)為( )

  A.1.26

  B.1.17

  C.1.05

  D.0.93

  【答案】C

  【解析】利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(97.5+32.5+500)÷(500+100)=1.05

  【例題·多選題】下列各項指標中,用于反映企業(yè)長期償債能力的有( )。(2014年)

  A.流動比率

  B.現(xiàn)金比率

  C.產權比率

  D.資產負債表

  E.已獲利息倍數(shù)

  【答案】CDE

  【解析】選項A,、B是反映短期償債能力的指標,。


  預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!

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