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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點:反映償債能力的比率

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2016-11-29 09:44:43

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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點:反映償債能力的比率

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2017《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)考點:反映償債能力的比率,。

  (一)短期償債能力

  【補充】絕對數(shù)指標(biāo):營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債

  速動與非速動資產(chǎn)的劃分

  資產(chǎn)負(fù)債表

  單位名稱:宏大股份有限公司 2×13年12月31日 單位:元

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

期末余額

年初余額

流動資產(chǎn)



流動負(fù)債



貨幣資金

46200

11770

短期借款

22000

11000

交易性金融資產(chǎn)

5500

11000

交易性金融負(fù)債



應(yīng)收票據(jù)

1100

5500

應(yīng)付票據(jù)

5500

4400

應(yīng)收賬款

62700

41800

應(yīng)付賬款

12650

9900

預(yù)付款項

71500

4400

預(yù)收款項

7400

7700

應(yīng)收利息



應(yīng)付職工薪酬

2200

1100

應(yīng)收股利



應(yīng)交稅費

15950

14850

其他應(yīng)收款

1650

550

應(yīng)付利息



存貨

88000

11000

應(yīng)付股利


1100

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)



其他應(yīng)付款

3300

1100

其他流動資產(chǎn)

4400

2200

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

5500

3850

流動資產(chǎn)合計

216700

186670

其他流動負(fù)債



非流動資產(chǎn)



流動負(fù)債合計

74500

55000

可供出售金融資產(chǎn)



非流動負(fù)債



持有至到期投資

23000

3000

長期借款

44000

60500

長期應(yīng)收款



應(yīng)付債券

33000

22000

長期股權(quán)投資

32000

8000

長期應(yīng)付款

5500

5500

投資性房地產(chǎn)



專項應(yīng)付款



固定資產(chǎn)

111870

82500

預(yù)計負(fù)債

2500


在建工程

4400


遞延所得稅負(fù)債

1000

2000

工程物資



其他非流動負(fù)債



固定資產(chǎn)清理

3300

9900

非流動負(fù)債合計

86000

90000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)



負(fù)債合計

160500

145000

油氣資產(chǎn)



所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)



無形資產(chǎn)

7700

1100

實收資本

110000

110000

開發(fā)支出



資本公積

10000

9000

商譽



減:庫存股



長期待攤費用

2200

3300

盈余公積

95370

22000

遞延所得稅資產(chǎn)



未分配利潤

25300

8470

其他非流動資產(chǎn)



所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計

240670

149470

非流動資產(chǎn)合計

184470

107800




資產(chǎn)合計

401170

294470

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計

401170

294470

  【答案及解析】

  (1)流動比率

  年初流動比率=186670/55000=3.39

  年末流動比率=216700/74500=2.91

  (2)速動比率

  年初速動比率=(186670-110000-2200)/55000=1.35

  年末速動比率=(216700-88000-4400)/74500=1.67

  (3)現(xiàn)金比率

  年初現(xiàn)金比率=(11770+11000)/55000=0.41

  年末現(xiàn)金比率=(46200+5500)/74500=0.69

  指標(biāo)的分析

  (1)一般來說,該類指標(biāo)從反映短期償債能力來看,,一般情況下是指標(biāo)值越大表示償債能力越強;

  (2)過高的比率,也可能反映企業(yè)擁有過分充裕的現(xiàn)金或低盈利的流動資產(chǎn)過多,,說明企業(yè)資金利用不充分,,有可能降低企業(yè)的獲利能力;

  (3)指標(biāo)分析應(yīng)注意的問題

  利用流動比率分析償債能力要注意對存貨和應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力分析;

  利用速動比率要注意對應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力這一因素的分析。

  【例題·單選題】下列各項中,,不屬于速動資產(chǎn)的是( )。

  A.現(xiàn)金

  B.產(chǎn)成品

  C.應(yīng)收賬款

  D.交易性金融資產(chǎn)

  【答案】B

  【解析】構(gòu)成流動資產(chǎn)的各項目,,流動性差別很大,。其中貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各項應(yīng)收賬款,,可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn),,稱為速動資產(chǎn)。

  (二)長期償債能力——針對全部負(fù)債的償還

  1.還本能力:

  負(fù)債總額/XX資產(chǎn)(總資產(chǎn),、凈資產(chǎn))

  分析時需注意的問題

  (1)一般來說,,指標(biāo)低,,企業(yè)償還長期債務(wù)的能力強;反之則相反。

  (2)從股東的角度看,,在企業(yè)總資產(chǎn)報酬率高于負(fù)債資本成本率的條件下,,指標(biāo)高,可以充分利用財務(wù)杠桿獲得利益,。

  【教材例題116頁】

  資產(chǎn)負(fù)債表

  單位名稱:宏大股份有限公司 2×13年12月31日 單位:元

資產(chǎn)

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

期末余額

年初余額

流動資產(chǎn)



流動負(fù)債



貨幣資金

46200

11770

短期借款

22000

11000

交易性金融資產(chǎn)

5500

11000

交易性金融負(fù)債



應(yīng)收票據(jù)

1100

5500

應(yīng)付票據(jù)

5500

4400

應(yīng)收賬款

62700

41800

應(yīng)付賬款

12650

9900

預(yù)付款項

71500

4400

預(yù)收款項

7400

7700

應(yīng)收利息



應(yīng)付職工薪酬

2200

1100

應(yīng)收股利



應(yīng)交稅費

15950

14850

其他應(yīng)收款

1650

550

應(yīng)付利息



存貨

88000

11000

應(yīng)付股利


1100

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)



其他應(yīng)付款

3300

1100

其他流動資產(chǎn)

4400

2200

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

5500

3850

流動資產(chǎn)合計

216700

186670

其他流動負(fù)債



非流動資產(chǎn)



流動負(fù)債合計

74500

55000

可供出售金融資產(chǎn)



非流動負(fù)債



持有至到期投資

23000

3000

長期借款

44000

60500

長期應(yīng)收款



應(yīng)付債券

33000

22000

長期股權(quán)投資

32000

8000

長期應(yīng)付款

5500

5500

投資性房地產(chǎn)



專項應(yīng)付款



固定資產(chǎn)

111870

82500

預(yù)計負(fù)債

2500


在建工程

4400


遞延所得稅負(fù)債

1000

2000

工程物資



其他非流動負(fù)債



固定資產(chǎn)清理

3300

9900

非流動負(fù)債合計

86000

90000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)



負(fù)債合計

160500

145000

油氣資產(chǎn)



所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)



無形資產(chǎn)

7700

1100

實收資本

110000

110000

開發(fā)支出



資本公積

10000

9000

商譽



減:庫存股



長期待攤費用

2200

3300

盈余公積

95370

22000

遞延所得稅資產(chǎn)



未分配利潤

25300

8470

其他非流動資產(chǎn)



所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計

240670

149470

非流動資產(chǎn)合計

184470

107800




資產(chǎn)合計

401170

294470

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計

401170

294470

  【答案及解析】

  年末資產(chǎn)負(fù)債率=160500/401170×100%=40%

  年末產(chǎn)權(quán)比率=160500/240670×100%=66.69%

  【例題·多選題】如果不考慮其他因素,,下列項目中說明企業(yè)償還債務(wù)能力越強的有( )。

  A.較高的現(xiàn)金比率

  B.較高的已獲利息保障倍數(shù)

  C.較高的產(chǎn)權(quán)比率

  D.較高的流動比率

  E.較高的資產(chǎn)負(fù)債率

  【答案】ABD

  【解析】CE選項越高,,說明償還債務(wù)能力越弱,。

  2.付息能力指標(biāo)

提示

分析時需注意的問題

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用

=(利潤總額+利息費用)÷(利息費用+資本化利息)

一般來說,已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1,。該項指標(biāo)越大,,說明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標(biāo)越小,,說明支付債務(wù)利息的能力越弱,。

  【例題·單選題】甲公司2010年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為1200萬元,計提的減值準(zhǔn)備110萬元,,固定資產(chǎn)折舊400萬元,,公允價值變動收益50萬元,存貨增加600萬元,,經(jīng)營性應(yīng)收項目減少800萬元,,經(jīng)營性應(yīng)付項目增加100萬元,發(fā)生財務(wù)費用160萬元,,(其中利息費用150萬元);該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,,不存在納稅調(diào)整項目。若不考慮其他事項,,則該公司2010年已獲利息倍數(shù)為(  ),。(2011年)

  A.1.86

  B.2.O4

  C.3.12

  D.3.49

  【答案】D

  【解析】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。

  1200=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160

  凈利潤=1200-110-400+50+600-800-100-160=280

  稅前利潤=280/(1-25%)=373.33(萬元)

  息稅前利潤=373.33+150=523.33(萬元)

  已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=523.33/150=3.49,。

  【例題·單選題】乙公司2015年的營業(yè)收入為14500萬元,財務(wù)費用為500萬元,資產(chǎn)減值損失為10萬元,所得稅費用為32.50萬元,凈利潤為97.50萬元,乙公司2015年資本化利息支出100萬元,,已經(jīng)計入在建工程,則利息保障倍數(shù)為( )

  A.1.26

  B.1.17

  C.1.05

  D.0.93

  【答案】C

  【解析】利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(97.5+32.5+500)÷(500+100)=1.05

  【例題·多選題】下列各項指標(biāo)中,用于反映企業(yè)長期償債能力的有( ),。(2014年)

  A.流動比率

  B.現(xiàn)金比率

  C.產(chǎn)權(quán)比率

  D.資產(chǎn)負(fù)債表

  E.已獲利息倍數(shù)

  【答案】CDE

  【解析】選項A,、B是反映短期償債能力的指標(biāo)。


  預(yù)??忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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