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　　東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師頻道提供：稅務(wù)師“三稅”考情分析及復(fù)習(xí)備考建議

　　兩年前,，注冊(cè)稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，不僅僅由于取消行政許可摘了“注冊(cè)”的帽子，其內(nèi)涵定位也發(fā)生了變化,，行政許可取消,，只體現(xiàn)職業(yè)資格水平,，體現(xiàn)在涉稅服務(wù)領(lǐng)域,，稅務(wù)師更具有專業(yè)性,。稅務(wù)師考試水平評(píng)價(jià)的特征,，使得在設(shè)置的考試科目上突出了專業(yè)性,，在考試命題上突出了實(shí)操性與專業(yè)基礎(chǔ)原理的結(jié)合。

　　一,、“三稅”在稅務(wù)師考試中的地位

　　在稅務(wù)師考試的五門(mén)科目中,，核心專業(yè)課被俗稱為“三稅”，均與稅法直接相關(guān),，分別是《稅法(Ⅰ)》,、《稅法(Ⅱ)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》,，兩門(mén)輔助專業(yè)課分別是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》,、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》,。上述科目設(shè)置與對(duì)稅務(wù)師的專業(yè)水平和知識(shí)層面的要求吻合。作為稅務(wù)師考試的核心專業(yè)課,，“三稅”科目之間的關(guān)系必須把握,。

　　(一)稅法(Ⅰ)與稅法(Ⅱ)的關(guān)系

　　稅法(Ⅰ)與稅法(Ⅱ)呈并列關(guān)系?！抖惙?Ⅰ)》作為主科之一,，內(nèi)容包含我國(guó)現(xiàn)行的商品勞務(wù)稅的政策法規(guī)，《稅法(Ⅰ)》包含了體現(xiàn)稅法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的稅法基本原理和國(guó)際稅法,，還比較完整地包含了我國(guó)商品勞務(wù)稅的7個(gè)稅種和2個(gè)附加的基本政策,，這7個(gè)稅種包括增值稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、煙葉稅、資源稅,、車(chē)輛購(gòu)置稅,、關(guān)稅。這些稅種的計(jì)稅依據(jù)與銷(xiāo)售額,、勞務(wù)服務(wù)額等流轉(zhuǎn)額直接相關(guān),。

　　與《稅法(Ⅰ)》形成并列關(guān)系的《稅法(Ⅱ)》科目也是稅務(wù)師考試的主科之一，《稅法(Ⅱ)》包括了我國(guó)所得稅,、財(cái)產(chǎn)稅,、特定行為稅的9個(gè)稅種，這9個(gè)稅種分別是企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅,、土地增值稅、印花稅,、房產(chǎn)稅,、車(chē)船稅、契稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅。這些稅種的計(jì)稅依據(jù)與所得額,、財(cái)產(chǎn)價(jià)值或數(shù)量以及財(cái)產(chǎn)收益等相關(guān),。

　　《稅法(Ⅰ)》與《稅法(Ⅱ)》分別體現(xiàn)不同稅系、不同稅種的政策法規(guī),，但是由于每年《稅法(Ⅱ)》中所得稅,、土地增值稅計(jì)算的命題，會(huì)涉及所得稅前所扣除稅金和土地增值額可扣除稅金的計(jì)算,，其中有些是《稅法(Ⅰ)》中的稅種,，因此《稅法(Ⅱ)》的考試內(nèi)容中不可避免地會(huì)考到《稅法(Ⅰ)》的內(nèi)容,。近些年在《稅法(Ⅱ)》的考試中，每年來(lái)自《稅法(Ⅰ)》的分值在4分左右,。

　　(二)稅法(Ⅰ)和稅法(Ⅱ)與涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的關(guān)系

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目突出了綜合性的應(yīng)用性,。《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》科目與《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目之間呈政策基礎(chǔ)與具體實(shí)際操作應(yīng)用關(guān)系,?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容涵蓋稅收程序法、涉稅會(huì)計(jì),、納稅申報(bào)具體操作,、納稅檢查、代理規(guī)范等內(nèi)容,，不僅僅包含實(shí)體法政策,，還包含大量程序法的規(guī)則，這對(duì)考生對(duì)于稅法的綜合應(yīng)用能力提出了較高的要求,。由于稅務(wù)師考試不像注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試那樣劃分專業(yè)階段和綜合階段,，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目帶著強(qiáng)烈的綜合階段考試的特征,?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》科目中關(guān)于涉稅會(huì)計(jì)、納稅申報(bào),、納稅檢查等重點(diǎn)內(nèi)容,，許多是以《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》政策為基礎(chǔ)的具體應(yīng)用。以往年度本科目考試命題內(nèi)容中,，有大約60%~75%的知識(shí)點(diǎn)出自《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》的知識(shí)點(diǎn),。因此說(shuō)《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》科目的掌握程度，直接影響到《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的掌握程度,。

　　二,、“三稅”考試的題型題量

　　《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》考試的題型分為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題,、計(jì)算題,、綜合分析題四種題型，其中單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題被稱為客觀題;計(jì)算題和綜合分析題被稱為主觀題,。需要說(shuō)明的是,，《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》計(jì)算題和綜合分析題也是在考生計(jì)算出結(jié)果后，在備選項(xiàng)中選擇正確答案,，通過(guò)單項(xiàng)選擇,、多項(xiàng)選擇、不定項(xiàng)選擇來(lái)解答,。

　　2016年的考試,，調(diào)整了題型結(jié)構(gòu),，減少了容易失分的8個(gè)多選題，增加了容易得分的2個(gè)計(jì)算題(每題4小問(wèn),，共8小問(wèn)),。所以說(shuō)，2016年《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》考試的題型發(fā)生了調(diào)整但是題量和分值沒(méi)有變化：

　　涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的2016年考試命題比上一年增加了一個(gè)計(jì)算題,，加大了計(jì)算量,，具體題型題量和分值如下：

　　三、2016年“三稅”考試的命題特點(diǎn)

　　從參加考試的考生反饋和回憶的情況來(lái)看,，2016年《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》考試命題中規(guī)中矩,，易、中,、難的題目兼具,，難易適中的題目為主，重點(diǎn)考點(diǎn)突出,。

　　(一)2016年《稅法(Ⅰ)》考試命題特點(diǎn)

　　40道單選題考核的面很廣,，主觀化程度高但難度不大?？坷斫夂陀洃浿苯舆M(jìn)行選擇的單選題19道,，需要計(jì)算得出結(jié)論的主觀化的客觀題達(dá)到21道，單選題中的計(jì)算難度不高,，以基礎(chǔ)考點(diǎn)的計(jì)算為主,，特殊考點(diǎn)的計(jì)算為輔。

　　22道多選題考核了大量的記憶性的知識(shí)點(diǎn),，僅有一道題目涉及主觀化計(jì)算,，整體考點(diǎn)不偏不倚。2016年的多選題比以往年度減少了8道,，由于多選題是考生以往考試最容易失分的題型,，易失分題型的減少有利于考生過(guò)關(guān)。

　　4道計(jì)算題中,，1道考了“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)的增值稅;1道考了傳統(tǒng)增值稅;1道考了稀土礦資源稅;1道考了酒廠消費(fèi)稅,。從中看到《稅法(Ⅰ)》考試以增值稅為主，且體現(xiàn)出計(jì)算題是針對(duì)單獨(dú)稅種計(jì)算,、基本不跨章的命題風(fēng)格,，這或許對(duì)為考生未來(lái)復(fù)習(xí)備考有所啟示。

　　2道綜合題,，1道考了低豐度油田的資源稅,、增值稅;1道考了卷煙廠的增值稅、消費(fèi)稅,、煙葉稅和車(chē)輛購(gòu)置稅,。其中的增值稅兼具傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和“營(yíng)改增”業(yè)務(wù),，政策具有綜合性但體現(xiàn)的是常規(guī)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn),。從學(xué)員考后反饋看,，2016年《稅法(Ⅰ)》綜合題的命題難度適中。

　　(二)2016年《稅法(Ⅱ)》考試命題特點(diǎn)

　　40道單選題將考點(diǎn)全面鋪開(kāi),，主觀化題目少于《稅法(Ⅰ)》,，靠理解和記憶直接進(jìn)行選擇的單選題25道，很多涉及計(jì)稅依據(jù)和小稅種的稅收優(yōu)惠,，對(duì)于收入或支出的金額確認(rèn)的題目也有幾處涉及,，需要計(jì)算得出結(jié)論的主觀化的客觀題為15道，主觀化的計(jì)算點(diǎn)也是以基礎(chǔ)考點(diǎn),、基本規(guī)則的計(jì)算為主,，單選題的難度低于《稅法(Ⅰ)》。

　　22道多選題考核了大量的記憶性的知識(shí)點(diǎn),，僅有一道題目涉及主觀化計(jì)算,，整體難度適中，重點(diǎn)突出,。

　　與《稅法(Ⅰ)》不同的是,，《稅法(Ⅱ)》的4道計(jì)算題中，有2道題目帶有一定的綜合性,，1道考到增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納的印花稅,、城建稅及附加、土地增值稅;1道考到車(chē)船稅,、印花稅、房產(chǎn)稅,、土地增值稅的計(jì)算;上述兩道題目其中轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn),，需要考生把握“營(yíng)改增”后的特殊的收入確認(rèn)規(guī)則。還有2道單一稅種的計(jì)算題,，分別考查了個(gè)人所得稅和非居民企業(yè)所得稅,。鑒于《稅法(Ⅱ)》的計(jì)算題中有2道具有綜合性，計(jì)算題難度略高于《稅法(Ⅰ)》的計(jì)算題,。

　　2個(gè)綜合題,，1個(gè)考了個(gè)人取得多項(xiàng)所得的個(gè)人所得稅，未體現(xiàn)出綜合性;1個(gè)考了增值稅,、附加與企業(yè)所得稅的常規(guī)業(yè)務(wù)的混合計(jì)算,，其計(jì)算難度略低于《稅法(Ⅰ)》綜合題。整體看2016年《稅法(Ⅱ)》綜合題的命題難度適中,。

　　(三)2016年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試命題特點(diǎn)

　　2016年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)20個(gè)單選題和10個(gè)多選題目難易程度適中,，6道簡(jiǎn)答題多以咨詢方式提問(wèn)或要求籌劃,、計(jì)算比對(duì)，有的題目要求寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄,，文字和計(jì)算量較大,。簡(jiǎn)答題內(nèi)容涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、租金,、利息,。綜合題考了企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)，計(jì)算量大,，對(duì)考生的綜合素質(zhì)要求高,。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目命題大量考查了《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》的政策應(yīng)用，來(lái)自《稅法(Ⅰ)》或相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)應(yīng)用占本科目分值的28%;來(lái)自《稅法(Ⅱ)》或相關(guān)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)用占本科目分值的45%,，涉稅服務(wù)特有業(yè)務(wù)分值僅占分值的27%左右,。可以說(shuō),，《稅法(Ⅱ)》的知識(shí)點(diǎn)與申報(bào)已經(jīng)占據(jù)2016年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目分值的近一半,。

　　稅務(wù)師考試降低報(bào)考門(mén)檻后，大量的高校學(xué)生或許在學(xué)習(xí)《稅法(Ⅰ)》和《稅法(Ⅱ)》時(shí)有記憶優(yōu)勢(shì),，但在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目,，有工作經(jīng)驗(yàn)且踏實(shí)備考的考生更有優(yōu)勢(shì)。納稅申報(bào)表的填寫(xiě)可以綜合體現(xiàn)考生涉稅服務(wù)的能力,，計(jì)算,、填表、數(shù)據(jù)之間的關(guān)系都要求考生具備一定的實(shí)際操作基礎(chǔ),。針對(duì)“營(yíng)改增”新政策應(yīng)用的命題,、“一照一碼”變更稅務(wù)登記新知識(shí)點(diǎn)的命題等等也對(duì)考生的職業(yè)敏銳度提出了要求。

　　四,、如何備考下一年度的“三稅”

　　1.找準(zhǔn)定位

　　要把握好考試的定位,、考生目標(biāo)的定位。在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,，涉稅服務(wù)能力要接受考試和市場(chǎng)雙重考驗(yàn),。通過(guò)考試證明涉稅服務(wù)能力只是學(xué)習(xí)的目的之一，備考的重要目的還包括培養(yǎng)自己的涉稅學(xué)習(xí)能力和涉稅思維方式,。稅務(wù)師是涉稅服務(wù)領(lǐng)域的主力軍,，在暫停鑒證業(yè)務(wù)后，高端業(yè)務(wù)和與客戶需求對(duì)接都成為稅務(wù)師生存和發(fā)展的基礎(chǔ),。只有把握好目標(biāo)定位才有認(rèn)真學(xué)習(xí)的動(dòng)力,，才會(huì)踏實(shí)選擇好學(xué)習(xí)方法。

　　2.打牢基礎(chǔ)

　　基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖,。鑒于“三稅”之間的政策和考試內(nèi)容之間的關(guān)聯(lián)性,，建議考生同時(shí)報(bào)考“三稅”并注意打牢基礎(chǔ)。穩(wěn)扎穩(wěn)打,、步步為營(yíng),，才能為后續(xù)的學(xué)習(xí)和涉稅服務(wù)工作鋪平道路。我發(fā)現(xiàn),，對(duì)增值稅出口退稅等難度大的內(nèi)容不理解的學(xué)員,，往往不是對(duì)出口退稅本身不理解,，而是前期基礎(chǔ)不夠扎實(shí)導(dǎo)致的難以突破學(xué)習(xí)提升的天花板,。

　　3.加強(qiáng)練習(xí)

　　在考試之后，總有許多考生反映題目簡(jiǎn)單,，但時(shí)間不夠難以完成，這和平時(shí)習(xí)題演練不夠是有一定關(guān)系的,。參加稅務(wù)師考試的考生大多都有一定的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅法的領(lǐng)悟力強(qiáng)但記憶力差,、缺乏考試技巧，這需要強(qiáng)化習(xí)題訓(xùn)練來(lái)彌補(bǔ)不足,。任何考試，都有其命題規(guī)律和特點(diǎn),，通過(guò)做練習(xí)能在強(qiáng)化記憶的同時(shí)感受命題思路和解題思路,。

　　4.注重實(shí)操

　　稅務(wù)師考試要考查涉稅服務(wù)水平，該水平不僅僅停留在書(shū)面上,，還要會(huì)查錯(cuò),、會(huì)申報(bào),、會(huì)記賬。申報(bào)表的填寫(xiě),、會(huì)計(jì)分錄的處理、錯(cuò)賬的發(fā)現(xiàn)與更正,，這些實(shí)操業(yè)務(wù)都是從事涉稅服務(wù)的基本功,，考生要在這些方面付出更多的耐心和精力,。

　　愿更多的考生通過(guò)稅務(wù)師考試提升自身的涉稅服務(wù)水平!

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!