2017《初級會計實務》重要考點：貨幣資金的關鍵考點及例題解析

來源：東奧會計在線責編：文博2016-11-24 16:07:59

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》重要考點,。

貨幣資金的關鍵考點及例題解析

　　1.現(xiàn)金使用范圍的界定;

　　2.現(xiàn)金溢余,、短缺的會計處理;

　?、佻F(xiàn)金溢余

　　無法查明原因的記入“營業(yè)外收入”科目

　?、诂F(xiàn)金短缺

　　無法查明原因的記入“管理費用”科目

　　3.銀行存款未達賬項的會計處理;

　　4.其他貨幣資金的構(gòu)成,。

　　以前年度考題回顧

　　【例題·單選題】下列各項中,，關于現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理表述不正確的是(　　),。(2015年)

　　A.應支付給有關人員的現(xiàn)金溢余,，計入其他應付款

　　B.應由責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計入其他應收款

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入管理費用,。

　　【例題·多選題】下列各項中,，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。(2015年)

　　A.申請信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項

　　B.賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票

　　C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票

　　D.為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項

　　【答案】AD

　　【解析】選項A屬于信用卡存款,，選項D屬于銀行本票存款,，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過“應付票據(jù)”核算;選項C通過“應收票據(jù)”核算。

　　【例題?多選題】下列各項中,，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　),。(2014年)

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用卡存款,、信用證保證金存款,、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確,。

　　【例題?判斷題】企業(yè)采購商品或接受勞務采用銀行匯票結(jié)算時,，應通過“應付票據(jù)”科目核算。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)采購商品或接受勞務采用銀行匯票結(jié)算時,，應通過“其他貨幣資金”科目核算,，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。

　　【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是(　　),。(2013年)

　　A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票

　　B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶

　　D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶

　　【答案】A

　　【解析】選項A商業(yè)匯票通過“應收票據(jù)”科目核算,，不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動;選項B,、C、D分別通過其他貨幣資金中的銀行本票存款,、外埠存款和存出投資款核算,。

　　【例題?單選題】下列各項中，關于銀行存款業(yè)務的表述中正確的是(　　),。(2012年)

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外,，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　【答案】D

　　【解析】選項A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以存取現(xiàn)金;選項B,，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算存款;選項C,，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓,。

　　【例題?單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶,，編制該業(yè)務的會計分錄時應當(　　)。(2011年)

　　A.借記“應收賬款”科目,，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目,，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目,，貸記“其他貨幣資金”科目

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶時,，

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

　　【例題?多選題】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有(　　),。(2010年)

　　A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金