2017《初級會計實務》預習考點：應交所得稅的計算

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2016-11-17 13:53:08

2017《初級會計實務》預習考點：應交所得稅的計算

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟,，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：應交所得稅的計算。

　　【知識點】：應交所得稅的計算

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調整增加額主要包括：稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費,、工會經費,、職工教育經費、業(yè)務招待費,、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金,、罰金,、行政罰款等)。

　　納稅調整減少額主要包括：按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等,。

　　【舉例】甲公司2015年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為19 800 000元，所得稅稅率為25%,。甲公司全年實發(fā)工資,、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元,，工會經費50 000元,，職工教育經費l00 000元;經查，甲公司當年營業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金,。假定甲公司全年無其他納稅調整因素,。甲公司2015年度的應交所得稅計算如下：

　　【答案】

　　納稅調整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元)

　　應納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)

　　當期應交所得稅=20 000 000×25%=5 000 000(元)

　　【例題·單選題】某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元,，其中本年國債利息收入120萬元,，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素,，該企業(yè)2012年度所得稅費用為(　　)萬元。(2013年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費用=1 900×25%=475(萬元),。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2015年度利潤總額為315萬元;經查,，國債利息收入為15萬元;行政罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%,。該企業(yè)2015年應交所得稅為(　　)萬元,。