2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅金及附加
2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅金及附加
【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開(kāi)啟,,預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅金及附加,。
【知識(shí)點(diǎn)】:營(yíng)業(yè)稅金及附加
營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),,包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等,。
【提示1】房產(chǎn)稅,、車(chē)船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算,,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算,。
【提示2】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房繳納的土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中,,其他企業(yè)銷(xiāo)售作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)繳納的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目中,。
會(huì)計(jì)分錄為:
(1)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和資源稅等
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加
【舉例】某公司2016年2月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷(xiāo)售商品收入3 000 000元,,該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%,。與消費(fèi)稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
【答案】
(1)應(yīng)交消費(fèi)稅額為750 000(3 000 000×25%)元
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 750 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 750 000
(2)交納消費(fèi)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 750 000
貸:銀行存款 750 000
【舉例】2016年4月,,某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350 000元,應(yīng)交消費(fèi)稅150 000元,,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為100 000元,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,,教育費(fèi)附加3%。與城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
【答案】
(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí):
城市維護(hù)建設(shè)稅:(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000(元)
教育費(fèi)附加:(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000(元)
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 60 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18 000
(2)實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18 000
貸:銀行存款 60 000
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,,應(yīng)列入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。(2014年)
A.銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的應(yīng)交資源稅
B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅
【答案】ABCD
【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),,包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等,,以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【例題·單選題】2010年5月,,甲公司銷(xiāo)售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元,應(yīng)交消費(fèi)稅20萬(wàn)元,,提供建筑業(yè)勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加為3%,。假定不考慮其他因素,,甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元,。(2011年)
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等;甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有( ),。(2010年)
A.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
B.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅
C.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
【答案】CD
【解析】“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi),,選項(xiàng)CD正確;選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額),。
【例題·多選題】企業(yè)銷(xiāo)售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),,記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( ),。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算;選項(xiàng)D通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算,。
預(yù)祝各位考生初級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過(guò)關(guān),!