2017年中級職稱會計(jì)實(shí)務(wù)?預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：辛然2016-11-09 14:57:22

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　 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理

　 (一)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理原則

　　貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理原則,，與持有至到期投資大致相同,。具體包括以下方面：

　　(1)金融企業(yè)按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額,。一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額。

　　(2)貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入,，應(yīng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算,。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變,。實(shí)際利率與合同利率差別較小的,，也可按合同利率計(jì)算利息收入。

　　(3)企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時,，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。

　　(二)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理

　　貸款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“貸款”科目對案規(guī)定發(fā)放的各種貸款(如質(zhì)押貸款,、抵押貸款,、保證貸款、信用貸款,，以及具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款,、貿(mào)易貸款、協(xié)議透支,、信用卡透支,、轉(zhuǎn)貸款)進(jìn)行核算。一般企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng),，通常設(shè)置“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期應(yīng)收款”,、“其他應(yīng)收款”等科目核算,。

　　與應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的主要賬務(wù)處理：

　　1.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收賬款,，按應(yīng)收金額,，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,，還應(yīng)按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,。收回應(yīng)收賬款時,，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目,。

　　(2)企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式對重組債權(quán)進(jìn)行處理。具體參見本書第十二章的相關(guān)內(nèi)容,。

　　2.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)因銷售商品,、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票,，按商業(yè)匯票的票面金額,，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理,。

　　(2)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目,，按貼現(xiàn)息部分,，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額,，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目或“短期借款”科目,。

　　(3)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額,，借記“材料采購”或“原材料”,、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額,，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目,。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

　　(4)商業(yè)匯票到期,，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額,，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,。

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