2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：銷售退回的處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-08 16:39:36

2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：銷售退回的處理

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：銷售退回的處理。

　　【知識點】：銷售退回的處理　

　　企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回,，應(yīng)分不同情況進行會計處理,。

分類	確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)	會計處理
未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回	無	將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫存商品”
已確認(rèn)收入的銷售退回	無	直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并沖減
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回	銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,，所退商品是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的	按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項來處理（初級不涉及）

　　1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　【提示】發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),，需要在退回時考慮。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　2.已確認(rèn)收入的銷售商品退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財務(wù)費用

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　【舉例】甲公司2013年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件,。每件商品成本為210元,。該批商品系甲公司6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元,，適用的增值稅稅率為17%,，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入,。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定,，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),。甲公司應(yīng)在驗收退貨入庫時編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　 2 100(210×1O)

　　　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 100

　　【提示】因為甲公司向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),，所以還需編制：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 510

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　【舉例】甲公司在2014年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50 000元,，增值稅稅額為8 500元,。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款,，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20，N/30,。乙公司在2014年3月25日支付貨款,。2014年7月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款,，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司應(yīng)編制如下會計處理：

　　(1)2014年3月18日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 8 500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　26 000

　　(2)2014年3月25日收到貨款時,，發(fā)生現(xiàn)金折扣1 000(50 000×2%)元,，實際收款57 500(58 500-1 000)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 500

　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　(3)2014年7月5日發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000