注會(huì)《審計(jì)》練習(xí)：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-08-31 15:36:21

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　　2016年注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段，現(xiàn)在大家需要通過做題來加強(qiáng)對知識(shí)點(diǎn)的深度理解，并學(xué)會(huì)舉一反三,。東奧小編每天都會(huì)為考生們提供每日一練習(xí)題,，幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)！祝大家在CPA備考之路上腳踏實(shí)地,，輕松過關(guān)。　　　　

　　簡答題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1）2015年2月2日,，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),，2月3日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤,，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對,，未發(fā)現(xiàn)差異。

　?。?）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮,，審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單，結(jié)果滿意,。

　?。?）因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，并現(xiàn)場觀察了對賬單的打印過程,，未發(fā)現(xiàn)異常,。

　　（4）審計(jì)項(xiàng)目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證,，這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性,，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意,。

　?。?）針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn),。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)X銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式,，并提供了X銀行的收款回單,，審計(jì)項(xiàng)目組通過比對印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋,。

　　要求：

　　針對上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),，提出改進(jìn)建議,。

　　【正確答案】

　　（1）不恰當(dāng),。改進(jìn)建議：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性檢查,，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。

　?。?）恰當(dāng),。

　　（3）不恰當(dāng),。改進(jìn)建議：如果對甲公司提供的銀行對賬單的真實(shí)性存有疑慮,，注冊會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程,。

　　（4）不恰當(dāng),。改進(jìn)建議：審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

　?。?）不恰當(dāng),。改進(jìn)建議：針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng),，審計(jì)項(xiàng)目組不僅應(yīng)通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)，還應(yīng)取得期后銀行對賬單,，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,，銀行是否已于期后入賬。

　?。?）不恰當(dāng)。改進(jìn)建議：不能僅通過甲公司的解釋（即口頭證據(jù)）和提供的收款回單（被審計(jì)單位內(nèi)部提供）,，而不實(shí)施其他審計(jì)程序,，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序，比如親自到銀行進(jìn)行核實(shí)等,。

　　【知識(shí) 點(diǎn)】其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　cpa考試路上,，東奧與你同行，現(xiàn)在的堅(jiān)持就是我們未來的驕傲,，每一個(gè)不甘于平庸,，敢于拼搏的人生都不會(huì)被辜負(fù)。注冊會(huì)計(jì)師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷,，但一定會(huì)因?yàn)槟愕呐Χ兂蓾饽夭实囊还P,，成為難忘的記憶。

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