注會《審計》高頻考點：內部控制的固有局限性
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內部控制的固有局限性
內部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：
1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效,。
例如,，控制的設計和修改可能存在失誤。同樣地,，控制的運行可能無效,，例如，由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當的措施,，內部控制生成的信息（如例外報告）沒有得到有效使用,。
2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。
例如,，管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”,，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當的收入確認,。再如,，軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行,。
3.此外,，如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮,。被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能,，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施,。內部控制一般都是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的,，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務,，原有控制就可能不適用。
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