注會《審計》高頻考點：內(nèi)部控制的固有局限性

來源：東奧會計在線責編：冰桃2016-08-23 16:17:36

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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　　內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：

　　1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效,。

　　例如，控制的設計和修改可能存在失誤,。同樣地,，控制的運行可能無效，例如,，由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，?nèi)部控制生成的信息（如例外報告）沒有得到有效使用,。

　　2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　例如,，管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”,，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當?shù)氖杖氪_認,。再如,，軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行,。

　　3.此外,，如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮,。被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能,，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施,。內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的,，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用,。

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