2016年中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見考點(diǎn)：受托代理業(yè)務(wù)的核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚姚2016-08-23 14:00:42

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　　【考點(diǎn)107】受托代理業(yè)務(wù)的核算
　　（一）受托代理業(yè)務(wù)的概念
　　受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn),，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人的受托代理過程。
　　（二）受托代理業(yè)務(wù)的界定
　　在受托代理業(yè)務(wù)中,，民間非營利組織只是起到中介人的作用。民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異,。
　　（三）受托代理業(yè)務(wù)的核算
　　1.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)
　　借：受托代理資產(chǎn)
　　　　貸：受托代理負(fù)債
　　其中,，受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：
　　（1）如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金,、銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值,；
　?。?）如果受托代理資產(chǎn)為短期投資,，存貨、長期投資,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價(jià)值,；如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單,、有關(guān)協(xié)議等），應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值,，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值,；如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值,。
　　2.在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)
　　借：受托代理負(fù)債
　　　　貸：受托代理資產(chǎn)
　　3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金,、銀行存款或者其他貨幣資金
　　（1）收到時(shí)：
　　借：銀行存款等
　　　　貸：受托代理負(fù)債
　?。?）轉(zhuǎn)出時(shí)：
　　借：受托代理負(fù)債
　　　　貸：銀行存款等