注會《會計》：所得稅費用

來源：東奧會計在線責(zé)編：冰桃2016-08-22 16:08:28

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　　多項選擇題

　　甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×15年發(fā)生的交易或事項中,，與所得稅費用有關(guān)的事項如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,，期末公允價值大于取得成本160萬元；②收到與收益相關(guān)的政府補助1600萬元,，用于補償企業(yè)以后期間的損失,，稅法規(guī)定，該政府補助不屬于免稅收入,，應(yīng)于收到時確認當(dāng)期收益,；③因違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元。甲公司2×15年利潤總額為5200萬元,，假定遞延所得稅資產(chǎn),、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,。下列關(guān)于甲公司2×15年所得稅的處理中,，正確的有（　　）,。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1725萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

　　【正確答案】 C, D

　　【知識點】所得稅費用

　　【答案解析】2×15年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元,，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額40萬元（160×25%）計入其他綜合收益,，選項C正確,；收到的政府補助因用于補償企業(yè)以后期間的損失,，稅法規(guī)定其不屬于免稅收入，在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額,，會計處理為在以后期間損失發(fā)生時確認收入,，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，確認遞延所得稅資產(chǎn)400萬元（1600×25%）,，選項D正確,；因違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元，稅法允許稅前扣除,，所以甲公司2×15年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×25%＝1700（萬元）,，選項B錯誤；所得稅費用的金額＝1700－400＝1300（萬元）,，選項A錯誤,。

　　cpa考試路上，東奧與你同行,，現(xiàn)在的堅持就是我們未來的驕傲，每一個不甘于平庸,，敢于拼搏的人生都不會被辜負,。注冊會計師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷，但一定會因為你的努力而變成濃墨重彩的一筆,，成為難忘的記憶,。

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