注冊會計師《稅法》：應(yīng)納消費稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：冰桃2016-08-18 10:28:15

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　　2016年注冊會計師考試已經(jīng)進入強化沖刺階段，現(xiàn)在大家需要通過做題來加強對知識點的深度理解,，并學(xué)會舉一反三,。東奧小編每天都會為考生們提供每日一練的習(xí)題,，幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)！祝大家在CPA備考之路上腳踏實地,，輕松過關(guān),。　　

　　單項選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月外購一批木材,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元,、稅額10.2萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工實木地板,，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運費2萬元,、稅額0.06萬元，支付不含稅委托加工費8萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,，實木地板消費稅稅率為5%,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。

　　A.3.68

　　B.3.58

　　C.3.26

　　D.3.16

　　【正確答案】 A

　　【知識點】應(yīng)納消費稅的計算

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率）,，本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中,，作為材料成本的一部分在計算代收代繳消費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=（60+2+8）/（1-5%）×5%=3.68（萬元）,。

　　cpa考試路上,，東奧與你同行，現(xiàn)在的堅持就是我們未來的驕傲,，每一個不甘于平庸,，敢于拼搏的人生都不會被辜負(fù)。注冊會計師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷,，但一定會因為你的努力而變成濃墨重彩的一筆,，成為難忘的記憶。

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