2016年中級職稱經(jīng)濟法常見考點：應(yīng)納稅所得額的計算方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：姚姚2016-08-15 14:48:10

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　　【考點九十五】應(yīng)納稅所得額的計算方法
　　1.直接法
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
　　【解釋】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損,，都作為實際彌補期限計算,；虧損彌補期限自虧損年度的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
　　2.間接法
　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
　?。?）納稅調(diào)整增加額
　?、僭谟嬎銜嬂麧檿r已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目（如稅收滯納金）,，應(yīng)全額調(diào)增,；
　　②在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費）,，超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增,。
　　③未計或者少計的應(yīng)稅收益,。
　?。?）納稅調(diào)整減少額
　　①彌補以前年度（5年內(nèi)）虧損,；
　?、诿舛愂杖耄?br/>　?、奂佑嬁鄢椖浚ㄈ缪芯块_發(fā)費用）,。　　注：本文原創(chuàng)于東奧會計在線（http://4455.net.cn/）,，不得轉(zhuǎn)載,！

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