2016年中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚姚2016-08-15 14:48:10

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　　【考點(diǎn)九十五】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
　　1.直接法
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
　　【解釋】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年,。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損,，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算,；虧損彌補(bǔ)期限自虧損年度的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算,。
　　2.間接法
　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
　　（1）納稅調(diào)整增加額
　?、僭谟?jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除,，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金），應(yīng)全額調(diào)增,；
　?、谠谟?jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）,，超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增,。
　　③未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益,。
　?。?）納稅調(diào)整減少額
　　①?gòu)浹a(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）虧損,；
　?、诿舛愂杖?；
　　③加計(jì)扣除項(xiàng)目（如研究開發(fā)費(fèi)用）,?！　∽ⅲ罕疚脑瓌?chuàng)于東奧會(huì)計(jì)在線（http://4455.net.cn/），不得轉(zhuǎn)載,！