[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2016年中級職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點(diǎn)：增值稅稅收優(yōu)惠政策。

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　　【考點(diǎn)九十】增值稅稅收優(yōu)惠政策
　?。ㄒ唬对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目（P322）
　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；
　　2.避孕藥品和用具；
　　3.古舊圖書,；
　　4.直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
　　5.外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,；
　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
　　7.其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品,。
　　（二）“營改增”稅收優(yōu)惠（P346）
　　1.零稅率

　　2.免稅（今年稅收優(yōu)惠政策新增比較多）

　　（1）托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。（2016年新增）
　　（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),。（2016年新增）
　?。?）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（2016年新增）
　?。?）婚姻介紹服務(wù),。（2016年新增）
　　（5）殯葬服務(wù),。（2016年新增）
　?。?）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
　?。?）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。（2016年新增）
　　（8）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。（2016年新增）
　?。?）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（2016年新增）
　?。?0）農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌,、病蟲害防治,、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)輔導(dǎo)業(yè)務(wù)，家禽,、牲畜,、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（2016年新增）
　?。?1）紀(jì)念館,、博物館、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館、展覽館,、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。（2016年新增）
　?。?2）寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入,。（2016年新增）
　　（13）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),。（2016年新增）
　?。?4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
　?。?5）個(gè)人銷售自建自用住房,。（2016年新增）
　　（16）2018年12月31日前,，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房,。（2016年新增）
　　（17）臺灣航運(yùn)公司,、航空公司從事海峽兩岸海上直航,、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
　?。?8）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。
　　（19）以下利息收入：（2016年新增）
　?、?016年12月31日前,，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款,；
　　②國家助學(xué)貸款,；
　?、蹏鴤⒌胤秸畟?；
　?、苋嗣胥y行對金融機(jī)構(gòu)的貸款；
　?、葑》抗e金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,；
　　⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,；
　　⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
　?。?0）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。（2016年新增）
　?。?1）保險(xiǎn)公司開辦的1年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入,。（2016年新增）
　　（22）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：（2016年新增）
　?、俸细窬惩馔顿Y者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù),。
　　②香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股,。
　?、蹖ο愀凼袌鐾顿Y者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
　?、茏C券投資基金（封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券,。
　?、輦€(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
　?。?3）金融同業(yè)往來利息收入,。（2016年新增）
　?。?4）符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級,、咨詢,、輔導(dǎo)等收入）3年內(nèi)免征增值稅,。（2016年新增）
　?。?5）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù),，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。（2016年新增）
　?。?6）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),。
　　（27）符合條件的合同能源管理服務(wù),。
　?。?8）2017年12月31日前，科普單位的門票收入,，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入,。（2016年新增）
　　（29）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）,，舉辦進(jìn)修班、輔導(dǎo)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。（2016年新增）
　?。?0）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦,、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理,、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù),、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù),、其他生活服務(wù)和桑拿,、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。（2016年新增）
　?。?1）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入,。（2016年新增）
　　（32）福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入,。（2016年新增）
　?。?3）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。（2016年新增）
　?。?4）為了配合國家住房制度改革,，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià),、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入,。（2016年新增）
　　（35）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。（2016年新增）
　?。?6）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),。（2016年新增）
　?。?7）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（2016年新增）
　?。?8）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓,、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。（2016年新增）
　?。?9）隨軍家屬就業(yè),。
　　（40）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),。
　?。?1）境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（2016年調(diào)整）
　?、俟こ添?xiàng)目在境外的建筑服務(wù),；
　　②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù),；
　?、酃こ獭⒌V產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù),；
　?、軙?huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；
　?、荽鎯Φ攸c(diǎn)在境外的倉儲服務(wù),；
　　⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),；
　?、咴诰惩馓峁┑膹V播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；
　?、嘣诰惩馓峁┑奈幕w育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游服務(wù)。
　?。?2）境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政服務(wù),、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅,。
　?。?3）境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（2016年調(diào)整）
　?、匐娦欧?wù),；
　　②知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),；
　?、畚锪鬏o助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）,；
　　④鑒證咨詢服務(wù),；
　?、輰I(yè)技術(shù)服務(wù)；
　?、奚虅?wù)輔助服務(wù),；
　　⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù),；
　?、酂o形資產(chǎn)。
　?。?4）境內(nèi)的單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅,。（2016年新增）
　　（45）境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物,、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅,。（2016年新增）
　　3.即征即退
　?。?）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,。
　?。?）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,。
　　（三）稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定（P350）
　　1.放棄免稅權(quán)
　　（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅,、減稅規(guī)定的,，可以放棄免稅、減稅權(quán),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅,。放棄免稅,、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅,、減稅,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。
　?。?）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物,、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。
　　2.納稅人兼營免稅,、減稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額,；未分別核算的,，不得免稅、減稅,。

　　注：本文原創(chuàng)于東奧會(huì)計(jì)在線（http://4455.net.cn/）,，不得轉(zhuǎn)載！

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