2016年中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法常見(jiàn)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚姚2016-08-11 11:01:14

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　　【考點(diǎn)八十五】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算
　　1.小規(guī)模納稅人采用“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，一般不使用增值稅專用發(fā)票,，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,。
　　2.一般業(yè)務(wù)
　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率（3%）計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
　　3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或舊貨

情形		稅務(wù)處理
其他個(gè)人		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（P311）	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷售舊貨（P312）
	銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的其他物品	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%