初級職稱《初級會計實務(wù)》：營改增試點企業(yè)增值稅

來源：東奧會計在線責編：冰桃2016-07-27 10:04:50

　　2017年初級會計職稱考試預(yù)習期備考正在進行,，這個時候是了解會計考試的關(guān)鍵時期,，大家要合理規(guī)劃好自己的時間，為后期備考打好基礎(chǔ),，下面東奧小編整理了2017初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點，希望大家輕松過關(guān),。

　　營改增試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

　　經(jīng)國務(wù)院批準,，自2012年1月1日起,，在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業(yè)稅改征增值稅,。試點行業(yè)為交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。

　　根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定,，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,，新增11%、6%兩檔低稅率,。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率,。交通運輸業(yè),、建筑業(yè),、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),，原則上適用增值稅一般計稅方法,。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),，原則上適用增值稅簡易計稅方法。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入,。

　　1,、一般納稅人差額征稅的會計處理

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目,，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末,，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　2,、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,。

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,。

　　以上是小編為大家介紹的2017初級職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點，希望大家把握現(xiàn)在時光,，展望美好未來,，做會計行業(yè)精英,。

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