初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-07-27 10:04:50

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)期備考正在進(jìn)行,，這個(gè)時(shí)候是了解會(huì)計(jì)考試的關(guān)鍵時(shí)期，大家要合理規(guī)劃好自己的時(shí)間,，為后期備考打好基礎(chǔ),，下面東奧小編整理了2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，希望大家輕松過(guò)關(guān),。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，自2012年1月1日起，在我國(guó)部分地區(qū)部分行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn),，逐步將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,。試點(diǎn)行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),。

　　根據(jù)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,，新增11%,、6%兩檔低稅率。交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè)等適用11%稅率,，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率,。交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè)、郵電通信業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法,。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入,。

　　1,、一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　2,、小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),，期末,，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,。

　　以上是小編為大家介紹的2017初級(jí)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，希望大家把握現(xiàn)在時(shí)光,，展望美好未來(lái),，做會(huì)計(jì)行業(yè)精英。

贊
+1 打印

上一篇： 2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：應(yīng)交消費(fèi)稅

下一篇：初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：出口退稅