2017《經濟法基礎》高頻考點：消費稅法律制度
【高頻考點】：消費稅的稅率
消費稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率,；另一種是定額稅率，即單位稅額,。消費稅稅率形式的選擇,，主要是根據課稅對象情況來確定，對一些供求基本平衡,，價格差異不大,，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡單的定額稅率,，如黃酒,、啤酒、成品油等,；對一些供求矛盾突出,、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品,，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率,，如煙、白酒,、化妝品,、護膚護發(fā)品、鞭炮,、汽車輪胎,、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車,、小汽車等,。
1.（1）比例稅率：多數(shù)應稅消費品；（2）定額稅率：成品油,、啤酒,、黃酒；（3）復合稅率：卷煙和白酒。
2.“從高”適用稅率：
?。?）納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,，從高適用稅率計征消費稅。
?。?）納稅人生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品,，應當分別核算不同稅率消費稅的銷售額、銷售數(shù)量,；未分別核算的,，從高適用稅率計征消費稅。
【高頻考點】：消費稅應納稅額的計算
（一）銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定,。
2.從量計征銷售數(shù)量的確定,。
3.復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定,。
（二）應納稅額的計算
1.生產銷售應納消費稅的計算,。
（1）實行從價定率計征消費稅的,，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率
（2）實行從量定額計征消費稅的,，其計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
?。?）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,，只有卷煙,、白酒采用復合計算方法。
2.自產自用應納消費稅的計算,。
?。?）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的,，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應納消費稅的計算,。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的,，其計算公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
?。?）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算,。
?。?）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關稅完稅價格”,，是指海關核定的關稅計稅價格,。
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率
相關文章
津公網安備12010202000755號