《稅法》每日一練：出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：笑靨如花2016-07-17 13:43:39

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　　【東奧小編】保持學(xué)習(xí)狀態(tài)最好的辦法就是每天都做題，保持良好的題感,，對(duì)知識(shí)點(diǎn)反復(fù)記憶和應(yīng)用,。以下是我們?yōu)榭忌鷤兲峁┑?016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目7月17日每日一練,。祝考生們?cè)?/span>CPA備考之路上高效學(xué)習(xí),，順利通關(guān),。

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，出口貨物的征稅率為17%,，退稅率為13%,。2014年11月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)認(rèn)證)上注明增值稅稅額49.3萬(wàn)元;當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是60萬(wàn)元;本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入280.8萬(wàn)元;本月出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣130萬(wàn)元;已知該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格,，計(jì)劃分配率為60%,，上期留抵稅額為2萬(wàn)元;則下列關(guān)于甲企業(yè)當(dāng)期的有關(guān)稅務(wù)處理，正確的是( ),。

　　A.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為2.8萬(wàn)元

　　B.當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅8.42萬(wàn)元

　　C.當(dāng)期免抵稅額為6.76萬(wàn)元

　　D.期末留抵稅額為1.66萬(wàn)元

　　A B C D

　　【正確答案】 D

　　【知識(shí) 點(diǎn)】出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策

　　【答案解析】

　　采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=130×60%=78(萬(wàn)元);當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(130-78)×(17%-13%)=2.08(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=280.8÷(1+17%)×17%-(49.3-2.08)-2=-8.42(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵退稅額=(130-78)×13%=6.76(萬(wàn)元),，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=6.76萬(wàn)元，免抵稅額=6.76-6.76=0,，期末留抵稅額=8.42-6.76=1.66(萬(wàn)元),。

　　預(yù)祝考生們2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試旗開(kāi)得勝,，輕松過(guò)關(guān)!

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