2017初級(jí)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-06-28 10:37:34

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始了，備考第一步就是要掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，這樣后期學(xué)習(xí)才能跟得上,，下面是東奧小編為大家整理的2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),，希望為大家早期備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試保駕護(hù)航,。

銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為（銷項(xiàng)稅額）

（1）企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”,。

（2）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi),，稅法上視同銷售行為,，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

①工程（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）

借：在建工程

貸：庫存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)×17%）

②集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

③對(duì)外投資

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

④支付（分配）股利（實(shí)物）

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

⑤對(duì)外捐贈(zèng)

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)×17%）

【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,，按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）”還原為不含稅銷售額,，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收,，按照銷售價(jià)款（不含稅）的3%的征稅率征收,。

小規(guī)模納稅人自一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（取得增值稅專用發(fā)票除外）,。

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，自2012年1月1日起，在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn),，逐步將營業(yè)稅改征增值稅,。試點(diǎn)行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、郵政業(yè),、電信業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。根據(jù)財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定,，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔稅率,。交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè)等適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率,，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅率,。

納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)于一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),，其代收代墊金額可予以合理扣除,。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度,。

1.一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

增值稅差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的納稅人,，提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人,、規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后不含稅余額交納增值稅,。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（月末一次處理）

以上就是2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)中應(yīng)交增值稅的相關(guān)介紹，希望可以對(duì)大家學(xué)習(xí)起到幫助,。

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