2016注會(huì)《審計(jì)》基礎(chǔ)知識(shí)：函證的內(nèi)容

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：大橙子2016-05-24 17:12:35

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考已經(jīng)有一段時(shí)間了,，相信大家都有了不錯(cuò)的收獲。為了幫助大家高效備考,，東奧會(huì)計(jì)在線給大家整理了2016年注會(huì)考試的知識(shí)點(diǎn),，以下是審計(jì)科目的知識(shí)點(diǎn)。

知識(shí)點(diǎn)：函證的內(nèi)容

(一)函證的對(duì)象

審計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)銀行賬戶、應(yīng)收賬款等事項(xiàng)函證的強(qiáng)制性規(guī)定：

1.對(duì)銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息的函證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶),、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,。

2.對(duì)應(yīng)收賬款的函證

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,，或函證很可能無(wú)效,。

如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,，獲取相關(guān),、可靠的審計(jì)證據(jù)。如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由,。

3.對(duì)存貨的函證

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;

(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。

(二)函證的范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用審計(jì)抽樣或其他方法選擇函證樣本,，保證選取的樣本代表總體,。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,，選取的特定項(xiàng)目包括：

金額較大的項(xiàng)目、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目,、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目、重大的關(guān)聯(lián)方交易,、重大或異常的交易,、可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易等,。

(三)函證的時(shí)間

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。

2.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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